Таможенные платежи

10.Порядок  уплаты таможенных  платежей

НК ст44-45

3 элемента: возникновение обязанности по уплате платежей, исполнение, прекращение. Обязанность возникает в момент пересечения товаров границы РФ(при ввозе), в момент подачи ГТД(вывозе). Статья 118-123 ТК. Тамож. платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо другим заинтересованным лицом, уплачиваются до или одновременно с принятием ГТД, товары для коммерческих целей – одновременно с принятием ГТД, если ГТД не подана в срок, то срок уплаты исчисляется со дня истечения срока подачи ГТД. Ст 120 ТК:  они уплачиваются тамож. органу РФ, а в отношении товаров, пересылаемых в международ. почтовых отправлениях – государст. предприятию связи, которое пересылает их на счета ГТК. В исключительном случае может быть предоставлена отсрочка и рассрочка в уплате тамож. платежей(не >2 мес. с даты принятия ГТД), решение – тамож. орган, где оформляется товар. Тамож. платежи уплачиваются как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центробанком. Курс – курс ЦБ на день принятия ГТД. Обязанность по уплате платежей считается исполненной, если: тамож. органу предоставлена ГТД, банком принято платежное поручение к исполнению.Инф-я об уплате в гр В ГТД, сумма платежей-на дату рег-я ГТД 

11.Сроки  уплаты. Порядок предоставления  отсрочки (рассрочки)  по уплате таможенных  платежей.

  Тамож. платежи уплачиваются до или одновременно с принятием ГТД, товары для коммерческих целей – одновременно с принятием ГТД, если ГТД не подана в срок, то срок уплаты  платеж. исчисляется со дня истечения срока подачи ГТД. В исключительных случаях может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) уплаты тамож. платежей (ст.121ТК). Решение-тамож. орган, оформляющий товар. 4 условия предоставления: 1) предоставляется в исключит. случаях (ст. 64НК основания отсрочки(рассрочки): форс-мажор, задержка финансирования из бюджета, единовременная уплата грозит банкротством и др.), 2) предоставляется на срок не >2мес., 3) предоставляется под обеспечение уплаты таможенных платеж. (ст.122ТК): банковская гарантия, залог, депозит. Применяется только банковск. гарантия. Статья 72НК больше форм обеспечения (договор о залоге, банковская гарантия(указывается S, на которую банк берет на себя обязательства и срок их исполнения)+прилагается заявление декларанта об отсрочке(рассрочке), 4) за пользование отсрочкой (рассрочкой) взимается % по ставке рефинансирования(ст. 121ТК). Шифр 91-% за отсрочку, 93 - % за рассрочку. 91(93)=S задолжности * ставку рефинансирования (22% годовых) * количество дней отсрочки (рассрочки) / 365*100. По НК ст64 п.4 %ты нач-ся как ½ от ставки рефин-я ЦБ РФ на дату предост-я отср/раср(там законодат-во).  По ст.64НК:отсрочка связана в форс-мажором или задержкой финансир-ия из бюджета, то % за не взимается.  

12.Сроки  уплаты таможенных  платежей. Порядок  начисления и взыскания  пени.

ст 119 ТК: Тамож. платежи уплачиваются до или одновременно с принятием ГТД, товары не для коммерческих целей – одновременно с принятием ГТД, если ГТД не подана в срок, то срок уплаты  платеж. исчисляется со дня истечения срока подачи ГТД. При уплате платежей в сроки более поздние, по сравнению с установленными взимаются пени(ст. 75НК). Пени начисляются по ставке в % и равны 1/300 ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога за период просрочки уплаты, включая день платежа. Сегодня берут пени только по НК. 95 - шифр пени за просрочку. 95=ставка рефинансирования * S начисленного налога * кол-ва дней просрочки / 300*100%. Ст 118 ТК: плательщики- декларант либо иное заинтересованное лицо 

7.8.Место  НДС в системе  таможенных платежей. Основа начисления  НДС по товарам,  ввозимым в РФ. Ставки НДС, порядок их применения. Льготы и порядок предостевления.

НДС-внутр.косвенн  с 01.01.92. Осн налог внутри страны (более 36% дохода) , 2 место после выв ТП

 НДС – форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, созданной на всех  стадиях производства и определяемой как разность между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения = косвенный налог. 2 функции: регулирование ВЭД, фискальная. Примерно 50% всех таможенных платежей. Основа начисления(ст 160 НК) = т. стоимость + т. пошлина + акциз; при ввозе прод переработки-стоимость такой переработки. При освоб-ии от уплаты ТП=т.ст-ть+ акциз, если не подакцизный = ТС+ТП; при освоб-ии от ТП или А в базу для НДС условно начисленные суммы ТП и А не вкл-ся. В сл осв-я от уплаты НДС для статистики  в базу условно начисленные суммы ТП и А вкл-ся. Ставки при ввозе товаров на т. территорию: 10%(продовольственные и детские товары), 20%. Условия 10%-ной ставки – описание и код товара, определяемый Правительством РФ.(ст.164 НК РФ)

Виды льгот по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и порядок их предоставления. Освобождение(ст.150 НК РФ): 1)товары в качестве безвозмездной помощи, 2) некоторые медицинск.материалы (имунобиологические препараты), 3)худож. ценности в качестве дара, 4) печатные издания для библиотек и музеев, 5)технологич. оборудование в качестве вклада в уставной капитал, 6)необработан. природн. алмазы, 7)валюты, ценные бумаги, 8)продукция морского промысла, выловленной предприятиями РФ; 9) продукция в рез-те хоз деят-ти росс орг-ций на земле ин гос-ва с правом землепольз-я РФ; 10) тов для офиц польз-я ин дипломатов. Ставка НДС 10%: продовольствие и детские товары. Порядок предоставления льгот на лекарств. средства, изделия медицинск. назначения: 1)освобождение при предоставлении документов: регистрационное удостоверение Минздрава, лицензия на импорт лекарств. препаратов, для СНГ – разрешение Минздрава для использования этого препарата на территории РФ; 2)льгота не предоставл-ся на: заменители грудного молока, зубные пасты и щетки, парфюмерно-косметическая продукция (6кроме лечебн. шампуней), витаминизирован. продукция, детские подгузники, ветеринарн. продукция. № 118-ФЗ:льготы до 01.01.2002:  сырье и мат-лы для народно-худ промыслов; до 01.07.2001-товары из СНГ осв-ся от уплаты НДС  

4,5,6.Акцизы. Порядок начисления.Применение  для СНГ. При  маркировке.

А – налог на потребление/использование отдельных видов товаров. Во внешней торговли – как уравнительный налог. Введён с 01.01.93. С 01.01.2001- порядок по НК РФ.

3 группы товаров:

1. товары, стабильным повышенным спросом на данной таможенной территории
2. товары, которые не являются социально значимыми
3. товары, производимые, как правило, монопольно (А выступает в виде налога на сверхдоход)

Основные  группы подакцизных  товаров:

1. спирт этиловый (за искл. конъячного спирта )
2. спиртосодержащая продукция (более 9% , за искл: *)
3. алкогольная продукция(более 1,5%, кр виноматериалов) и иная пищ прод-я
4. пиво
5. табачные изделия
6. ювелирные изделия
7. дизельное топливо
8. бензин автомобильный
9. легковые автомобили и мотоциклы
10. моторные масла
11. подакц мин сырье: 1) нефть и стабильный газ конденсат, 2) природный газ

*Спиртосодержащая  продукция:( обязат гос регистрация)

• спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические средства ( не более 100 мл);
• препараты ветеринарного назначения (не более 100 мл);
• парфюмерно-косметическая продукция (не более 270 мл);
• спиртосодержащие отходы и подлежащих дальнейшей переработке;
• товары быт химии в аэрозольной упаковке.

Ювелирные изделия:

 изготовленные  из драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней или культивированного жемчуга. А не облагается: предметы культа и религиозного назначения (кроме обручальных колец); гос награды, медали, знаки отличия, монеты как плат ср-ва, ювелир галантерея.

Объект там обложения – ввоз подакц тов. и вывоз сырой нефти (66 р/тонна)

Ставки А являются едиными и не зависят от лиц, видов  сделок и СПТ.

Особенности применения А в  РФ:

1. маркировка отд видов акц тов (спирт напитки , таб изд-я)

По товарам, подлежащим обязательной маркировке:

      Спл=Собщ-См, где Спл – сумма, подлежащая уплате; Собщ – общая сумма А; См – часть суммы

      А,  уплаченнаяя при покупке марок  А-сбора);               

      Собщ=Ст, где Ст – сумма А на все товары, отнес к одной тов субпозиции;

      Ст=Кт*Ку*А*Ка, где Кт –   количество товаров определённой ёмкости/расфасовки(ё/р); Ку- коэф ё/р (количество изделий в пачке); Ка – коэффициент , учитывающий объёмное содержание безводного,

      т.е  100% этилового  спирта, содержащегося  в вино-водочных изделиях (крепость);

      См=Стм*Км, где Стм – стоимость марки; Км – кол-во марок А сбора;

      стоимость марок: по алк – 0,75р; по табаку – 0,075р; ст.200 п.6- из суммы А вычитается ст-ть марок.

Приказ 357 –ввел маркировку с 01.01.95. Марки приобр-ся по заявлению импортера: инф-я о себе, товаре, кол-ве тов. , отсюда рассчит-ся кол-во и ст-ть марок. Марки выдаются при обеспечении уплаты т.пл.(депозит, гарантия банка: СНГ-12 мес, ДЗ- до 8 мес.). Приказ №357: обеспечение на сумму ТП , А, НДС. Заявление  и ТО  произв-ся в таможнях  только при наличии марок. Марки выдаются и вывозятся по квитанциям: № и дата квитанции, контракт, кол-во и ст-ть марок. Тов помещаются на спец оборуд-я СВХ в таможнях назн-я, берутся образцы и провод-ся там оф-е(гр 31 ГТД-инф-я о товаре , серия и кол-во марок, гр 50-№ и дата квитанции, ст-ть  марок, гр 47-начисл-е в общем порядке, гр В-уплата).

Порядок проведения установлен Пот-ем Прав-ва № 314 ,94г. Приказ ГТК № 357 от13.07.94.

Не  подлежат маркировке: тов вв физ лицами(квоты-200 шт сигарет, 2 литра), в режиме транзита, магазин беспошл торговли, при врем вв/выв-по указанию ГТК, ёмкости до 50 мл, напитки наливом.

2)обеспечение  уплаты там платежей  по подА тов:

С 05.05.94г обязательным условием ввоза Атоваров  является обеспечение уплаты ТП, вносимых на депозит таможенного органа (шифр 98)(приказ 549)

Назначение – гарантия внесения будущих ТП в бюджет

Депозит – обеспечение  уплаты ТП

Минимум за 10 дней до ввоза товара на таможенную территорию РФ в таможне назначения оформляется  временная ГТД, где указывается:

• ожидаемое количество товара (м.б. меньше либо равно);
• курс Евро;
• в гр.47 – обеспечение уплаты ТП;

98 = ставка обеспечения  (в Евро) * курс  Евро * Вт (кол-во товаров)

Ставка обеспечения:

• по товарам, подлежащим маркировке (Приказ №357 от13.07.94)
• по прочим (Приказ №489 от 11.08.97)

 

Когда груз пришёл, пограничная  таможня указывается в ДКД: курс Евро, кол-во, контрол. расчёт; Фактическое количество товаров м.б. меньше или равно ожидаемому, если лимит превышен, то ждём обеспечения, потом пропускаем. Если всё нормально, груз выпускается и таможня отправления определяет срок доставки – до 2-х месяцев. Если товар отправляется во внутреннюю таможню – срок доставки 30 дней. При транзите – до 2-х месяцев.

Если груз в установленный  срок не доставлен, таможенный орган назначения ожидает прибытия ещё 7 дней, после чего сумма обеспечения окончательно перечисляется в бюджет страны;

Если груз доставлен, таможенному органу предоставляется  товар с ГТД, к ней прилагается 2 экземпляра заявления плательщика  для зачёта сумм обеспечения в счёт уплаты ТП;

Если суммы обеспечения  недостаточно для уплаты ТП, то разница  доплачивается. Если сумма обеспечения превышает сумму таможенных платежей – остаток подлежит зачёту/возврату в соответствии со ст.78 ТК;

Такая же схема и при транзите. Обеспечение при транзите взимается при пересечении границы в таможне отправления. Возврат обеспечения осуществляет та таможня, которая взимала. Обеспечение при транзите уплачивает перевозчик.

Обеспечение не применяется, когда:

• автоперевозки по книжкам МДП;
• доставка под таможенным контролем (с таможенным сопровождением/таможенным перевозчиком)
• перевозка товаров ж/д транспортом (за искл. этилового спирта, крепких спиртных напитков, табака)
• при таможенном оформлении товаров в местах ввоза на таможенную территорию РФ. Сбор за ТОф в таком случае уплачивается в одинар. размере 

2. По СНГ. По закону об А тов из СНГ облагаются А с 24.03.96 с зачетом А уплаченного в СПТ с 09.96, порядок зачета опр-н ГТК и согласован с СНГ (Молдавия, Каз., Армен)-опр.справки и реестры выданных справок; по НК(ст 13 № 118-фз до 01.07.2001-с зачетом)- с 01.07.2001-в общем порядке, принцип нац налогообложения.

3)освобожления: подА товары, ввозимые на территорию РФ, согласно проектной документации для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции (в области нефти и газа)(ст 206 НК), кр легк а/м и алк и таб прод-ии. Порядок уст-ет ГТК.

А уплачивается как  в валюте РФ, так и в иностранной  валюте на день принятия ГТД по курсу  ЦБ;

Порядок начисления А:

1. Ставка специфическая: С(сумма А)=А(ставка А в руб за ед)*Кт(кол-во товара);
2. Адвалорная (в%) – ювелир изд-я: С=А*N(налогооблаг база ТС+ввознаяТП, подлежащая уплате);