Учет кассовых операций в бюджетном учреждении на примере ВТО СЗТУ Росрезерва

Чеки на получение  наличных денег из кредитной организации  выписываются, как правило, на имя  кассира или лица, его заменяющего.

При выдаче наличных денег для расчетов с юридическими лицами по хозяйственным договорам следует учитывать предельный размер расчетов наличными деньгами. В настоящее время действует предельный размер, установленный Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», — 100 тыс. руб.

В учреждениях  и централизованных бухгалтериях, в  которых по штату не предусмотрена  должность кассира, ведение кассовых операций возлагается на лиц, оформленных приказом руководителя учреждения. Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются на имя этих лиц. Ведение кассовых операций в ВТО СЗТУ Росрезерва возложено на специалиста 2 разряда Баскову И.В. и заключен договор о полной материальной ответственности.

Наличные деньги бюджетополучателям, лицевые, счета  которых открыты в органах  федерального казначейства, выдаются в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами Банка России, на цели, предусмотренные законодательством РФ, в пределах имеющихся остатков денежных средств на лицевом счете органа федерального казначейства, с которого выдаются наличные деньги, на момент выдачи в соответствии с графиком обслуживания клиентуры.

При оформлении бухгалтерских записей по кассовым операциям используются два основных аналитических счета: все поступления, независимо от их источников, отражаются по дебету счета 020104510, все расходные операции — по кредиту счета 020104610.

Средства, получаемые учреждением во временное пользование в наличной форме, приходуются в общем порядке и сдаются в банк (в орган федерального казначейства). После того как будет принято решение о возврате средств законному владельцу (перечислению в Доходы бюджетов), возврат возможен либо со счета в банке (или в органе федерального казначейства), либо наличными деньгами через кассу учреждения.

Следует иметь  в виду, что выдача наличных денег  под отчет также должна быть обеспечена бюджетными ассигнованиями по соответствующим  кодам бюджетной классификации. Кредитуются счета расчетов с подотчетными лицами, как правило, в корреспонденции со счетами учета активов или обязательств, для погашения которых используются выданные подотчетные суммы. В корреспонденции со счетом учета денежных средств в кассе счет учета подотчетных сумм кредитуется при оформлении операций по возврату остатка неиспользованных подотчетных сумм.

Порядок оформления в учете операций по получению  наличных денег со счета в кредитной  организации и их сдаче на счет установлен п. 170 Инструкции по бюджетному учету (в характеристике счета 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»).

В день, когда  производится получение наличных денег  и выплаты в конце дня составляется Отчет кассира (Приложение 12), а вкладной лист подшивается в кассовую книгу.

По окончанию  месяца составляется Журнал операций №1 ф. 0504071 Приложение (13), в котором  отражаются все операции за месяц.

Раз в месяц  проводится внезапная проверка кассы  и составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. 0317013 (Приложение 14).

2. Основные  операции по кассе

Счет 201.04 «Касса»  предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной  валюте в кассе учреждения. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком РФ с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу  наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности — Квитанциям и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий).

При выдаче из кассы  наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге  учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Учет кассовых операций в учреждениях как в  валюте Российской Федерации, так и  в иностранных валютах ведется  в Кассовой книге. Поступление и  расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств  на счете 201.04 «Касса» ведется в  Журнале операций по счету «Касса»  на основании кассовых отчетов. Операции по учету движения наличных денежных средств оформляются бухгалтерскими записями.

Приход  наличных денежных средств в кассу:

сумма поступивших  наличных с лицевого счета, открытого  в ОФК (орган Федерального казначейства), -

Д-т сч. 201.04 «Касса»

К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

(в дальнейшем  органы, организующие исполнение  бюджета, будем называть органами  казначейства);

сумма поступивших  наличных средств с банковского  расчетного счета

Д-т сч. 201.04 «Касса»

К-т сч. 210.03 «  Расчеты по операциям с наличными  денежными средствами получателя бюджетных  средств»

сумма поступивших  наличных средств от подотчетного лица -

Д-т сч. 201.04 «Касса»

К-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расход  наличных денежных средств из кассы:

сумма аванса, выданная из кассы подотчетному лицу, —

Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный  счет казначейства,

К-т сч. 210.03 «  Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный  счет в банке, -

К-т сч. 210.03 «  Расчеты по операциям с наличными  денежными средствами получателя бюджетных средств»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, выданная из кассы в качестве заработной платы, —

Д-т сч. 302.01 «Расчеты по оплате труда»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, внесенная из кассы на депонент, —

Д-т сч. 304.02 «Расчеты с депонентами»

К-т сч. 201.04 «Касса»;

сумма наличных, выданная из кассы в оплату договора подряда, -

Д-т сч. 302.09 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

К-т сч. 201.04 «Касса».

На счете 201.05 «Денежные документы» учитываются  различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Денежные документы  хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется Приходными и Расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Операции по учету денежных документов оформляются  бухгалтерскими записями.

Поступление денежных документов в кассу:

сумма поступивших  денежных документов -

Д-т сч. 201.05 «Денежные  документы»

К-т сч. 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Выдача из кассы  денежных документов:

сумма выданных денежных документов подотчетным лицам -

Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».

К-т сч. 201.05 «Денежные  документы»

 

Заключение

образом, изучив теоретическую часть учета кассовых операций, можно сделать вывод о том, что ведение кассовых операций в бюджетных учреждениях осуществляется по Инструкции по бюджетному учету № 148н от 31.12.2008.

В ВТО СЗТУ Росрезерва ведение кассовых операций осуществляется по правилам. Составляются все необходимые документы.

В ВТО СЗТУ Росрезерва отсутствует кассовый аппарат, так  как расчеты не осуществляются. Все  документы в конце месяца подшиваются  в Журнал операций №1, листы нумеруются. Из вкладных листов формируется кассовая книга и в конце года все листы подшиваются по порядку. Утверждается главным бухгалтером и руководителем и скрепляется печатью.

Каждый месяц на определенный день составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. 0317013, в  котором указывается сумма наличных денег в кассе, устанавливается их фактическое наличие, выявляются результаты инвентаризации, которые подписывают члены комиссии.

 

Список  использованной литературы

1. Захарьин В.Р. Бухгалтерский  учет в бюджетных учреждениях:  новые правила ведения учета: практическое пособие / В.Р. Захарьин. – 4-е изд., доп.-М.: Издательство «Омега-Л», 2009-386 с.

2. Инструкция по бюджетному  учету № 148н от 31.12.2008.

3. Положение об особенностях  расчетно-кассового обслуживания  подразделениями расчетной сети банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Минфина России в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Минфина России, утвержденным Банком России и Минфином России от 20 мая 2004 г. № 257-П/46н.

4. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

5. Харьков В.П. Бюджетный учет в современных условиях. – 2-е изд., перераб. и доп. / В.П. Харьков, А.А. Хорошев. – М.: Финансы и статистика, 2008 - 208 с.