Правовое положение банков

• внешний аудит;
• внутренний аудит.

     Внешний аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка России, или физическими лицами – независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д.

     В качестве основных целей внешних  аудиторских проверок можно выделить:

• подтверждение достоверности банковской отчетности;
• подтверждение факта соблюдения банком установленных нормативных и законодательных требований;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;
• подготовка и выдача официального заключения аудиторов.

     Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству и достоверность отчетности, и в соответствии с заключенным договором аудитор вправе оказать банку также различные услуги по анализу финансово–хозяйственной деятельности, консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д. При этом, проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка.

     Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка; получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

     По  результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

     Внутренний  аудит представляет собой форму управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение – отдел внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением.

     Основными функциями данного подразделения  являются:

• контроль правильности реализации подразделениями указаний руководства;
• выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;
• проведение специальных исследований по поручению правления;
• проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;
• предоставление информации внешним аудиторам.

     По  итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

     Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров; предоставление доступа к необходимым документам. Руководство банка обязано периодически информировать акционеров о состоянии дел в банке.

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Подводя итог, можно сделать определенные выводы:

1. Коммерческий банк – это особое явление в хозяйственной жизни, специфическое предприятие. Он выступает в роли и торгового, и посреднического, и кредитного, и экономического, и партнерского предприятия. Современный банк – это универсальное предприятие.
2. Порядок создания коммерческого банка определяется федеральным законом и нормативными актами Центрального банка России. Процесс этот непрост и требует не только желания учредителей создать банк, но и тщательной подготовки всех документов, носящих правовой характер, соблюдения требований Центрального банка, предъявляемых им при регистрации банка.
3. Для Центрального банка России как регулятора деятельности коммерческих банков принципиальной установкой должен стать приоритет национальных, а не коммерческих целей, которые иногда прослеживаются в его деятельности.

     В целом следует отметить тот факт, что банковская система функционирует, и в ней работает немало преданных своему делу, инициативных и смелых российских банкиров. Большую роль в создании в нашей стране современной банковской системы играет творческое осмысление и использование богатого зарубежного опыта в данной сфере. При этом заимствовать следует то, что в данный момент можно быстро и эффективно реализовать.

      Список литературы 

1. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1(ред. от 23.07.2010).
2. Бабичева Ю.А. «Банковское дело», М.: «Экономика», 2005 г.
3. Жилинский С.Э. Предпринимательское право: Учебник для вузов. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2006 г.
4. Лаврушина О.И. «Банковское дело», Банковский и биржевой центр – М.: 2008 г.
5. Пригожин  А.В.  «Банки и банковские операции», «Эхо» – М.: 2007 г.
6. Ухтуев Г.А. «Банковское право», Университет Дружбы народов – М.: 2009 г.
7. Черкасов В.Е. «Банковский анализ в коммерческом банке», М.: 2005 г.