Контроль и ревизия

Содержание

Взаимосвязь и отличие внешнего и внутреннего контроля              2

Методика проверки операций по поступлению и движению МПЗ              7

Список литературы              13

Взаимосвязь и отличие внешнего и внутреннего контроля

В настоящее время финансовый контроль в РФ в зависимости от способа организации и осуществления по отношению к проверяемому субъекту подразделяется на внешний и внутренний (рис. 1).

Система финансового контроля

               ┌──────────────────────────────────────┐

               │         Финансовый контроль          │

               └─────────────────┬────────────────────┘

              ┌──────────────────┴────────────────────┐

              │                                       │

┌────────────┴────────┐                   ┌──────────┴──────────┐

│       Внешний       │                   │      Внутренний     │

│                     │                   │(внутрихозяйственный)│

└───────────┬─────────┘                   └──────────┬──────────┘

        ┌────┴───────────────┐                        │

┌───────┴───────┐    ┌───────┴───────┐                │

│Государственный│    │  Независимый  │                │

│               │    │  аудиторский  │                │

└───────┬───────┘    └───────┬───────┘                │

        │                    │                        │

        │                    │                        │

┌───────┴───────┐    ┌───────┴───────┐        ┌───────┴────────┐

│ Муниципальный │    │ Внешний аудит │        │Внутренний аудит│

│               │    │               │        │                │

└───────────────┘    └───────────────┘        └────────────────┘

Рис. 1

Внешний финансовый контроль осуществляется внешними, независимыми по отношению к проверяемому субъекту органами, внутренний - структурными подразделениями самого контролируемого субъекта.

Сравнительная группировка форм реализации внешнего и внутреннего контроля по ряду признаков и параметров сравнения отражена в табл. 2.

4

Таблица 2 – Сравнительная характеристика форм внешнего и внутреннего контроля

4

Характеристика форм внешнего и внутреннего контроля показывает, что каждая форма реализации контроля имеет свою цель, обслуживает интересы своих групп пользователей.

Внешний государственный финансовый контроль, во-первых, позволяет оценить объективность представляемой исполнительной властью информации об итогах исполнения бюджета, достоверность прогноза макроэкономических параметров социально-экономического развития страны и реалистичность бюджетных проектировок на предстоящий финансовый год, своевременность и полноту исполнения бюджетных назначений. Во-вторых, качество получаемой информации оказывает непосредственное влияние на последствия решений, принимаемых на ее основе законодательной властью в виде законодательных и других нормативных правовых актов. Поэтому в демократических государствах возникает острая общественная необходимость в услугах независимых от исполнительной власти органов государственного финансового контроля, устанавливающих достоверность отчетной или прогнозируемой финансово-экономической информации, степень исполнения бюджетных назначений.

Муниципальный финансовый контроль осуществляется на уровне муниципальных образований. Финансовые органы муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами, контролируют условия выделения, распределения, получения и целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, муниципальных гарантий и др. Муниципальный финансовый контроль осуществляется представительными и финансовыми органами местного самоуправления.

Основными недостатками действующих подсистем государственного и муниципального контроля являются:

- возможность использования средств федерального бюджета, бюджетов субъектов и муниципальных образований не по целевому назначению;

- неполный возврат (невозврат) бюджетных кредитов и ссуд в бюджет РФ;

- отсутствие единого согласованного плана мероприятий по осуществлению мер финансового контроля как поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему (включая внебюджетные фонды), так и целевого и эффективного исполнения бюджетных средств.

Методика проверки операций по поступлению и движению МПЗ

Проверка производственных запасов — проверка правильности оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете, определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально- производственных запасов; проведения мероприятий по расчету предельного норматива расхода материально-производственных запасов на 1 руб. объема реализации услуг, а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; правильности синтетического и аналитического учета материально- производственных запасов; соответствия используемых предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; правильности порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); правильности порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам; правильности оценки материалов в учете, применения первичных документов по учету материалов и их оформления; организации работы складского хозяйства; анализ процедуры назначения материально ответственных лиц; проверка правильности учета неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути, учета операций по реализации и иному выбытию материалов, произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи; анализ материалов инвентаризации материальных ценностей; проверка правильности учета операции с тарой, учета товарно-материальных ценностей, принятых (переданных) на ответственное хранение, учета материалов, принятых на переработку, и т.д.

Программа проверки оборотных активов включает в себя детальную проверку отдельных статей оборотных активов. При этом используются рабочие документы двух видов: распорядительные, в которых указаны детали выполнения специальных процедур и которые обязательны для выполнения, и свободные, которые заполняются аудитором произвольно, исходя из ситуации.

Рассмотрим процедуры и рабочую документацию проверки по отдельным объектам ревизии.

Процедуры по проверке оборотных активов: участие в инвентаризации оборотных активов (проведение опроса; наблюдение за работой комиссии по инвентаризации; проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов.

Рабочие документы: опросный лист для наблюдения за инвентаризацией оборотных активов (МПЗ, НЗП, денежных средств); протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы проверяющего по разделу, области проверки.

Процедуры по проверке производственных запасов: проведение опроса; если в организации проводилась переоценка оборотных активов, оценка ее результатов и проверка правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (сырье, материалы, полуфабрикаты и другие аналогичные ценности; горюче-смазочные материалы; спецодежда, инвентарь и готовая продукция; тара; товары отгруженные).

Рабочие документы: опросный лист по планированию проверки материально-производственных запасов; рабочие документы по разделу, области проверки.

Процедуры по проверке материально-производственных запасов: ознакомление с опросным листом по планированию проверки материально-производственных запасов; изучение структуры материально-производственных запасов; проверка операций на соответствие положениям ПБУ 5/01, действующим методическим рекомендациям и учетной политике, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; проверка правильности оценки объектов материально-производственных запасов в учете при приобретении и при выбытии; проверка правильности оформления и отражения в учете операций поступления выбытия материально-производственных запасов; проверка на наличие и соблюдение утвержденных норм; проверка правильности порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); проверка правильности порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам (при учете товаров по продажным ценам); арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы: опросный лист по планированию проверки материально-производственных запасов; рабочие документы по разделу, области проверки; анкета (контрольный лист) по проверке материально-производственных запасов

Акт ревизии поступления и движения МПЗ за январь 2012 года

ООО «АВП-Технология»

ИНН 5408524569, КПП 770870215, г.Новосибирск, ул.Мира,159

Организация занимается ремонтом промышленного оборудования

Проверка проведена по состоянию на 31.01.2012 года

Ревизор: Смирнов Виктор Сергеевич