Контроль и ревизия

Выполненная работа

Проверка производственных запасов применительно к предприятию включала проверку сырья, материалов, топлива, а также других статей производственных запасов в случае их существенности для бухгалтерской отчетности предприятия.

Мы проверили правильность применения правил учета и оценки данных активов, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по учету материально- производственных запасов.

В ходе проверки основное внимание уделялось следующим областям риска:

1. несоответствие между учетными записями по счетам учета материалов и данными бухгалтерского баланса;

2. сальдо по счетам учета материалов на начало отчетного периода не соответствует сальдо на конец предыдущего отчетного периода;

3. остатки материалов по данным учета не подтверждаются данными инвентаризации;

4. несоответствие используемых Обществом способов оценки остатков материальных ценностей по отдельным группам в учетной политике.

В ходе проверки были рассмотрены:

1. оформление материалов инвентаризации производственных запасов и отражение ее результатов в учете;

2. порядок определения и списания на издержки производства стоимости израсходованных материально-производственных запасов;

3. мероприятия по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 руб. объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него;

4. порядок записей в синтетическом и аналитическом учете движения материально-производственных запасов;

5. порядок списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);

6. порядок списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам.

Выводы и предложения

В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии оформления учредительных документов законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на следующие факты, которые хотя и являются нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, но в силу своего характера и величины не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за год.

1. Складские помещения не обеспечивают сохранности материально-производственных запасов (МПЗ). Большинство из них хранится на стеллажах и не имеет ярлыков с указанием наименования, количества и номенклатурных номеров.

На складах (кладовых) материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них - по группам, типо- и сорто - размерам на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках, контейнерах, мешках и другой таре и в штабелях. Размещение материальных запасов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия. К месту хранения материальных запасов, как правило, прикрепляется ярлык, а на ячейках (ящиках) делаются надписи (например, на приклеенных листках бумаги или бирках) с указанием наименования материала, его отличительных признаков (марка, артикул, размер, сорт и т.п.), номенклатурного номера, единицы измерения и цены.

2. Складские помещения весами и измерительными приборами обеспечены не полностью. Весы и гири маркируются несвоевременно. Последняя маркировка была произведена в начале прошлого года.

Склады (кладовые) должны быть обеспечены исправными весами, другими необходимыми измерительными приборами, мерной тарой и противопожарным оборудованием. Измерительные приборы должны периодически проверяться (переосвидетельствоваться) и осуществляться их клеймение.

3. Договоры о материальной ответственности с материально-ответственными лицами не оформлены.

Прием, хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующий складом, кладовщик и др.), которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Выявленные нарушения подлет устранению в месячный срок.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации №40 от 22.09.1993г.
4. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. Минск, «Интерпрессервис Мисанта», 2007.
5. Терехов А.А. Контроль и ревизия: перспективы развития. М., «Финансы и статистика», 2006.
6. Шумакова О.В. Контроль и ревизия. Омск, «Издательство ФГОУ ВПО ОмГАУ», 2008.

4