Налоги и налогообложение

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты  различных уровней в пропорциях, подтверждаемых законодательством.

В зависимости от порядка  использования все налоги подразделяются на общие и целевые.

Общие налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом  и используются для финансирования тех или иных общегосударственных потребностей.

Целевые налоги вводятся для финансирования конкретного  направления расходов (например, налоги, служащие источником формирования дорожных фондов).

 

По объекту налогообложения  налоги делятся на:

1. налоги на доходы;
2. налоги на имущество;
3. налоги на потребление;
4. налоги на капитал.

По субъекту-налогоплательщику  можно выделить следующие виды налогов:

1. налоги с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и т.д.)
2. налоги с организации (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т.д.).

По источнику уплаты налоговых сумм налоги делятся на:

1. себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и др.);
2. цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (НДС, налоги с продаж, акцизы, таможенные пошлины);
3. финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог);
4. доход ( прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, единый налог на временный доход);
5. Чистая прибыль -  налоги  и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).

По фискальной потребности  существует следующая классификация:

1. Раскладочные – их размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и т.д.;
2. Количественные - их размер определяется с учетом финансово-экономических, имущественных возможностей налогоплательщиков.

В зависимости от порядка  зачисления в бюджет выделяют:

1. Закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом;
2. Регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета.

По порядку ведения  налоги классифицируют на:

1. Общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.);
2. Факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на временный доход).

 

Любое разбиение налогов  на определенные группы может носить только условный характер, так как  все без исключения налоги в той или иной мере влияют на все стороны хозяйственной деятельности и по природе своей всегда оказывают комплексное воздействие на всю гамму экономических отношений. Поэтому при отнесении того или иного налога к конкретной группе подразумевается его доминирующее влияние на какую-либо группу экономических показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Практический  анализ сбора налогов в Калужской  области

Территория Калужской  области составляет 29,8 тыс. км²

Численность населения  области, по данным переписи населения, проведенной в 2009 году, составляет 1002,9 тыс. человек, а плотность населения - 33,5 чел/км² .

Город Калуга является административным центром области. Численность населения города составляет 341,7 тыс. человек

По итогам 2010 года регион занимает первое место в России по индексу промышленного производства, который составил 144,7 %.(прил.1) Ведущее место в структуре хозяйственного комплекса Калужской области занимает промышленное производство. Калужская область является ярким примером промышленного региона с доминирующим положением обрабатывающих производств. Наибольшую долю в объёме промышленного производства занимают машиностроение и металлообработка (67 %), пищевая промышленность (14 %), лесопромышленный комплекс (4,5 %), энергетика (4,5 %).

В регионе развиты  различные виды производств машиностроительного комплекса:

Производство автомобилей:

• ООО «Фольксваген Груп Рус»,
• ЗАО «Вольво Восток»,
• ООО Пежо-Ситроен-Митсубиши-Авто Рус

Автокомплектующие предприятия:

• Канадская Magna International,
• Испанское Gestamp Automocion,
• Немецкая Benteler,
• Французская Faurecia,
• Бельгийская ООО Bosal рус.

 

• ООО «Самсунг Электроникс Рус Калуга») — производство телевизоров
• СП Gonvarri-Северсталь — Испано-российское совместное предприятие по обработке металла.
• ОАО «Людиновский тепловозостроительный завод» — производство железнодорожных локомотивов.
• ОАО "Калужский завод «Ремпутьмаш» и ОАО «Калугапутьмаш»), — производство прочего подвижного состава.
• ОАО «Калужский турбинный завод» — производство турбин
• ООО «Ruukki Рус» и ООО «Агрисовгаз» — производство металлических строительных конструкций

 

• Фармацевтическая компания «Хемофарм» входящая в Немецкий фармацевтический концерн STADA Arzneimittel
• Фармацевтическая компания «Берлин-Хеми» — входящая в Итальянский фармацевтический концерн Menarini Group
• Фармацевтическое предприятие Датской компании Novo Nordisk.

Весной 2011 начато строительство  цементного завода по производству строительных материалов Французской компании Lafarge.

 

Пищевая промышленность представлена:

• ООО «Nestle Россия», село Ворсино, Боровский район.
• ООО «SABMiller Рус» — Британская пивоваренная компания
• ОАО «Калужский мясокомбинат» и ООО «Инвест Альянс» — производство мясопродуктов
• «Обнинский молочный завод» — филиал ОАО «Вимм-Билль-Данн» и ОАО «МосМедыньАгропром» — производство молочных продуктов.

Таким образом, Калужская  область является одним из наибольших промышленных регионов центра России.

 

Поступления администрируемых доходов в январе-марте 2010 и 2011г.г  значительно отличаются друг от друга.

За январь-март 2011 года в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета поступлений ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет) мобилизовано 9 768,9 млн. руб., что на 1952,7 млн. руб., или на 25,0% больше, чем в январе - марте 2010 года. (рис.1) 
   В федеральный бюджет (без учета ЕСН) поступления составили 3838,5 млн. руб., что на 771,3 млн. руб. или 25,1% больше, чем за январь – март 2010 года. (рис.1)

Рис.1. Поступления администрируемых доходов в январе-марте 2010 и 2011г.г. (млн. рублей)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура налоговых поступлений с Калужского региона в федеральный бюджет за январь-март 2011г. выглядит следующим образом. Налоговые поступления в федеральный бюджет обеспечены в основном налогом на добавленную стоимость – 81,2%, акцизам – 12,5%, налогом на прибыль – 3,9%.

Рис.2. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет за январь-март 2011г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Что же касается поступлений  налогов и сборов в консолидированный  бюджет Калужской области, а также  в областной и местные бюджеты, то ситуация на январь-март 2011г. Складывается следующим образом.

В консолидированный бюджет Калужской области поступило 5930,4 млн. рублей, что на 1181,4 млн. руб., или 24,9%  больше, чем за январь – март 2010 года.(рис.3)

Поступления в областной бюджет составили 3938,6 млн. рублей, или 124,8% к уровню за январь-март 2010 года. (рис.3)

Поступления в местные бюджеты  составили 1991,7 млн. рублей, или 124,9% к уровню за январь - март 2010 года.(рис.3)

 

 

Рис.3. Поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет области, областной и местный бюджеты за январь-март 2011г. (млн. рублей)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основную долю поступлений в консолидированный бюджет области составляют налог на доходы физических лиц – 39,8%, налог на прибыль – 25,4%, акцизы – 13,9%, налоги со специальным налоговым режимом – 6,1%. (рис.4)

 

Рис.4. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет области за январь-март 2011г.

 

Заключение

Налоги, как и вся  налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка.

Основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.) То есть все налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, входящие в налоговую систему РФ, “питают” бюджетную систему.

С развитием в России рыночных отношений и появлением разнообразных объектов частной собственности вопросы налогов стали крайне актуальными.

Налоговая система - это  важнейший элемент рыночных отношений  и от нее во многом зависит успех экономических  преобразований в стране. Естественно, что адекватную предъявляемым требованиям налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал.

Законодательство о  налогах стремительно меняется из года в год. В 1998 году вступила в силу I часть Налогового кодекса, а с 1 января 2001г. II часть.

Однако практика показывает, что и он нуждается в корректировке.

К основным недостаткам  действующей в России налоговой  системы относятся: отсутствие обоснованной программы развития и системного подхода в налогообложении; неувязка с другими экономическими инструментами регулирования экономики, а также организационная сложность: множественность налогов, налоговых ставок и льгот, а нечеткость формулирования законодательных и нормативных актов делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков.

Государство пытается усовершенствовать  налоговый кодекс, или хотя бы приблизить к тому идеалу налоговой системы, при которой возможно было бы нормальное процветание малого бизнеса и уплата налогов, удовлетворявшая как предпринимателя, так и государство.

И пока не будет достигнут  максимальный уровень идеальной  модели налогообложения, налоговый  вопрос останется открытым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, ч.2
2. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации Части 1 и 2 (постатейный) / Под ред. С.Д.Шаталова. М.,2001.
3. Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит.- Ростов-н/Д, Феникс, 2005.- 288с.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.,2006.-592с.
5. Финансы, налоги и кредит. Учебник / под ред.И.Д.Мацкуляка. М.,

РАГС, 2007.- 640с.

6. Использованы данные с сайта http://www.r40.nalog.ru в публикации от 08.04.2011
7. Использованы данные  с сайта http://www.gks.ru
8. Использованы данные с сайта http://www.akdi.ru – консультации по вопросам налогообложения

 

Дополнительная литература

1. Черник Д.Г., Павлова Л.П. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М.,2004.-425с.
2. Юткина Т.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2003,-293с.
3. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2000,- 495с.