Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ24

     Наиболее  значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной  частью доходов от операционной деятельности.

     В процессе анализа процентных доходов  банка необходимо:

     во-первых, установить темпы изменений общей  величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

     во-вторых, произвести сопоставление их с темпами  роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко). В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

     в-третьих, определить долю процентных доходов  в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая  доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает  деятельность по размещению средств  в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

     в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов  в целом.

     Анализ  непроцентных доходов позволяет  определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники  получения доходов. При этом их анализируют  по видам операций и в динамике.

     При анализе непроцентных доходов необходимо:

     во - первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

     во - вторых, определить динамику абсолютного  значения непроцетных доходов и их удельного веса;

     в - третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

     В числе непроцентных доходов особенное  внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую  структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным  операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует  об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных  и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.

     В целом можно сказать, что высокая  доля процентных доходов говорит  о высокой конкурентоспособности  банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует  о том, что банк в своей стратегии  больше ориентирован на фондовые спекулятивные  операции, что признается как отрицательный  факт в силу их высокого риска. Большая  доля непроцентных доходов может  свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета выделены следующие группы доходов:

     1.   Процентные доходы. В этом классе учитываются доходы, фактически полученные банком от клиентов, включая другие банки.

    2.   Комиссионные доходы - доходы, получаемые по операциям с банком России, другими банками, клиентами. В свою очередь группа доходов по операциям с клиентами объединяет подгруппы доходов, на которых учитываются комиссионные доходы по ведению счетов клиентов, по доверительным операциям с клиентами, по возмещению клиентами комиссионных расходов. К комиссионным доходам относятся также доходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, прочие комиссионные доходы (в том числе по внебалансовым операциям). Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами и операциям на валютном рынке объединяют доходы, которые получены по сделкам, проводимым за счет самого банка.

     3.  Прочие банковские доходы - дивиденды, прибыль от перепродажи и прочие доходы по операциям с ценными бумагами, прибыль от операций по купле-продаже и прочие доходы по операциям на валютном рынке и на рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, доходы по предоставленным платежным средствам (инкассированию), возмещенные клиентами расходы по использованным платежным средствам и т.п. Суммы, отражаемые на счете доходов по операциям между филиалами, характеризуют объемы внутрибанковских операций. Из консолидированного отчета исключаются счета доходов и расходов по счетам между филиалами.

     4. Прочие операционные доходы - доходы от продажи основных средств и долгосрочных финансовых вложений, от продажи долевых участий; штрафы, пени, неустойки. К этой группе относят выручку по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет. Следует отметить, что при реализации акций в доходах учитывается сумма разницы между фактической ценой продажи и балансовой стоимостью.

     5. Уменьшение резервов - доходы классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют: уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков; клиентов; по векселям; под обесценение ценных бумаг; долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи; поступления по ранее списанным долгам.

     6. Непредвиденные доходы - доходы, полученные банком вследствие изменения правил бухгалтерского учета.

     Наиболее  широко распространена классификация  доходов по видам банковских операций: доходы от кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций, доходы от прочих операций. Эта информация используется в качестве средства мониторинга общей активности на рынке, активности реализации отдельных банковских услуг, позволяет оценить динамику доходов и выявить резервы их повышения. (8, c.403)

     Существует  и другая классификация источников доходов коммерческого банка  — по видам бизнеса. К видам  банковского бизнеса относятся: ссудный бизнес; дисконт-бизнес; охранный бизнес; бизнес с ценными бумагами; гарантийная деятельность; привлечение вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков; бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками; оказание прочих нетрадиционных банковских услуг.

     Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование  свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которое может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

     Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке  банком неоплаченных векселей, чеков  и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидности — это факторинговые операции, учет векселей.

     Охранный  бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым  соответствуют банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в  форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных  с этим имуществом.

     Бизнес  с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг и их реализацию на рынке, ведение по поручению  клиента реестра его ценных бумаг, вложение в ценные бумаги других эмитентов  для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг  по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из: курсовой разницы при продаже ценных бумаг; дивидендов; процентного дохода по долговым обязательствам; дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход); комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение реестра ценных бумаг и пр., а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка.

     Гарантийная деятельность банка дает доход в  прямой денежной форме или связана  с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчетов и получении кредита банку положено комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна также бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

     Бизнес, связанный с привлечением вкладов  и осуществлением операций по поручению  вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за: открытие, ведение и закрытие счета; предоставление выписок об операциях по счету; совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период — в абсолютной сумме, комиссия с оборота — в процентах от оборота).

     При корреспондентских отношениях с  другими банками банк получает процент  от кредитового сальдо на корреспондентском  счете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

     Оказание  нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов.

     Доходы  неординарного (непредвиденного) характера  от разовых сделок по реализации имущества  банка образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны  с расходом, который образует прямой убыток банка.

     По  времени получения доходы делятся  на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

     При анализе доходов коммерческого  банка их сумму сопоставляют с  данными за прошлые годы, изучают  структуру доходов, для чего определяют удельные вес каждой группы доходов  в общей сумме доходов. Полученные результаты сопоставляют с данными  за прошлые годы и делают выводы.  

     1.2 Расходы банка: состав, структура, анализ

     Расходы же банка представляют собой совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи.

     Классификация расходов представлена в таблице 2. 
 

     Таблица 2

     Классификация расходов коммерческого банка

     По  характеру расходы банка делятся  на шесть групп: операционные, расходы  по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала  банка, по уплате налогов, отчисления в  специальные резервы и пр.