Документальное оформление и учет операций коммерческих банков

С О  Д Е Р Ж А Н И Е

 

Введение……………………………………………………………………………

 

 

Глава 1. Правовая и методологическая основа организации и ведения  учета в Кыргызской Републике

 

 

1.1.Правовая основа организации  и ведения бухгалтерского учета…………….

1.2.Документооборот. Классификация  документов…………………………….. 

 

 

Глава 2. Документальное оформление и учет операций коммерческих банков

 

2.1.Роль и задачи документации в учетной работе банка ……………………….

2.2. Документальное  оформление и учет активных операций банка…………...

2.3. Документальное  оформление и учет пассивных операций банка………….

 

 

Глава 3. Анализ банковских операций коммерческих банков

 

3.1. Назначение и этапы аналитической работы………………………………..

      3.2. Анализ структуры пассивных операций…………………………………….

      3.3. Анализ структуры активных операций…………………………………….

 

 

Заключение……………………………………………………………………...

 

 

Литература………………………………………………………………………

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Учет появившийся одновременно с письменностью, стал фундаментальной  потребностью хозяйственной деятельности.

Как заметил выдающийся экономист Вернер Зомбарт в своей  известной работе о происхождении  капитализма,  бухгалтерский учет сыграл  важную роль в создании рыночной экономики. И совсем не случайно первое описание практического применения двойной бухгалтерии дано известным  математиком Лукой Пачолли в 1494 году.

Это был момент становления  и развития всемирной торговли, приведший  к формированию финансового учета, зарождению калькуляции и началу управленческого учета, способствовающих промышленной революции.

В эпоху огромных политических, экономических и технических  перемен, происходящих в мире, роль бухгалтерского учета непомерно  возрастает. Процесс экономического развития идет невиданными темпами, и как следствие увеличивается  потребность в получении все  новой и новой информации в  самых различных сферах деятельности  и конечно в банковской деятельности.

Основным носителями информации на сегодняшний день все таки остаются документы. Документы являются средством  закрепления различными способами  на специальных материалах информации о фактах, событиях, явлениях объективной  действительности и мыслительной деятельности человека. Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает  хозяйственная деятельность любого экономического субъекта независимо от формы собственности и подчиненности.

В более конкретном содержании он состоит из многочисленных и разнообразных  объектов, которые можно объединить в две группы:

-объекты, обеспечивающие  хозяйственную деятельность предприятий;

-объекты, составляющие  хозяйственную деятельность предприятий.

Управление современными банками относится к одной  из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности.

Оно базируется на использовании  полной и достоверной информации о формировании  ресурсов и их размещении, достигнутых результатов, наличии резервов на возможные потери по ссудам и по другим банковским операциям.

Ежедневная деятельность банков использует значительный объем  информации о движении средств по лицевым счетам клиентов, счетам внутрибанковских операций. Оперативная информация обеспечивает исходными данными финансовый и  управленческий учет.

Данные финансового учета  предназначаются для специалистов-менеджеров и внешних пользователей, включая  акционеров, клиентов банка, банки-корреспонденты, налоговые органы. Так, клиентам банка  ежедневно должны передаваться выписки  из их целевых счетов.

Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, отражении  всех операций на активных и пассивных  счетах методом двойной записи. Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Национальный Банк Кыргызской Республики. Он устанавливает  для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них  операций. Кроме использования информации финансового учета специалисты  нуждаются в специально подготовленной управленческой учетной информации о деятельности банка, которая используется в процессе планирования, исполнения и контроля.

Учет в банках тесно  связан с учетом в других отраслях экономики. Это связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые  банками операции по кредитованию, расчетам, находят отражение в  бухгалтерском учете банков, предприятий, организаций и учреждений.

Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют  пассивам баланса предприятий и  показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время денежные средства предприятий и организаций  на расчетных, текущих и других счетах отражаются в их балансах по активу, а в балансе банка по пассиву.

Все операции банков отражаются  в бухгалтерском учете на основании  денежно-расчетных документов, которые  поступают в учреждения банков от хозяйствующих субъектов, от других банков, а также составляются в  учреждениях банков и содержат необходимую  информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образуют банковскую документацию.

Применение стандартных  документов, формы которых для  определенных операций построены по единым образцам, позволяют ускорить перенос информации на машинные носители, облегчает контроль за содержанием  операций и правильностью их отражения  в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Правовая и методологическая основа организации и ведения  учета в Кыргызской Републике

 

1.1.Правовая основа организации  и ведения  бухгалтерского  учета.

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, измерения  путем регистрации данных, обработки  и передачи  информации об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах субъекта(юридическое  лицо), посредством финансовых отчетов  об определенном субъекте для принятия обоснованных решений.

Единой методологической основой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, применяемой на территории КР для всех субъектов, независимо от формы собственности являются Международные  стандарты финансовой отчетности(МСФО), разрабатываемые Комитетом по МСФО(г. Лондон).

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

-систематическое формирование  полной и достоверной  информации  о деятельности субъектов и  доведение  ее до внутренних  и внешних пользователей финансовой  отчетности;

-составление финансовой  отчетности в соответствии с  требованиями настоящего Закона  и МСФО, действующих на момент  составления финансовой отчетности;

-обеспечение информацией  для составления иных видов  отчетности, предусмотренных законодательством  КР;

-обеспечение информацией  для контроля за соблюдением  законодательства КР при осуществлении  субъектами хозяйственных операций.

Внутренними пользователями информации о результатах, формируемых  в системе бухгалтерского учета, являются руководители, участники и  собственники субъектов.

Внешними пользователями являются лица,  имеющие какие-либо потребности в использовании  финансовой информации о субъекте, включая инвесторов, кредиторов, государственные  органы.

Для осуществления вышеуказанных  задач субъекты обязаны обеспечить:

-ведение бухгалтерского  учета в соответствии  с требованиями  МСФО;

-принятие учетной политики  и ее последовательное выполнение;

-существование и функционирование  системы внутреннего контроля.

Требования  к ведению  бухгалтерского учета и составлению  финансовой отчетности Национального  банка Кыргызской Республики, коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики, определяются нормативными правовыми актами Национального  банка Кыргызской Республики.

Обеспечение общего методологического  руководства бухгалтерским учетом в Кыргызской Республике осуществляет единый уполномоченный государственный  орган, определяемый Президентом КР. Положение об уполномоченном органе утверждается Правительством КР.

Уполномоченный орган  в качестве органа государственного управления проводит единую государственную  политику по введению МСФО в республике и осуществляет контроль за их применением.

Уполномоченный орган:

-обеспечивает условия  для распространения вновь принятых  Комитетом по МСФО стандартов  и внесенных в них изменений;

-разрабатывает совместно  с заинтересованными организациями  методические рекомендации по  применению МСФО;

-разрабатывает и утверждает  нормативные правовые акты, регулирующие  организацию и ведение бухгалтерского  учета;

-оказывает содействие  в разработке образовательных  программ в области бухгалтерского  учета и финансовой отчетности  в соответствии с МСФО;

-ведет государственный  реестр нормативных правовых  актов, а также методических  указаний по их применению, принимаемых  уполномоченным органом, иными  государственными органами КР;

-осуществляет координацию  деятельности соответствующих государственных  органов в вопросах регулирования  бухгалтерского учета;

-осуществляет контроль  за соответствием нормативных  актов по бухгалтерскому учету  и финансовой отчетности государственных  органов КР МСФО и законодательству  КР;

-осуществляет сотрудничество  с профессиональными общественными  организациями и проводит регулярные  консультации совершенствования  системы бухгалтерского учета.

За организацию бухгалтерского учета  в субъектах, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение проведения обязательного  аудита, в установленных законодательством  случаях, ответственность несет  руководитель, который в соответствии с учредительным документами  вправе выступать от имени субъекта.

Руководитель субъекта обязан обеспечить систему внутреннего  учета, отчетности и контроля порядок  контроля хозяйственных операций, подготовку финансового отчета для внешних  пользователей, подготовку  налоговых  отчетов и других финансовых документов, своевременность расчетов.

Организация ведения бухгалтерского учета в субъектах может осуществляться посредством:

а) создания бухгалтерской  службы как структурного подразделения, возглавляемого главным бухгалтером  или иным лицом, уполномоченным руководителем;

б) введения в штат должности  бухгалтера;

в) пользования услугами специализированных организаций или  бухгалтера –специалиста на контрактной  основе;

г) ведения бухгалтерского учета лично руководителем субъекта.

Документы, служащие основанием для приема и выдачи денег, товарно-материальных ценностей, кредитные и расчетные  обязательства субъекта, а также  бухгалтерские отчеты и балансы  подписываются руководителем или  определяемыми им лицами.

В случае разногласий между  руководителями субъекта и главным  бухгалтером или лицом, ведущим  бухгалтерский учет, по осуществлению  отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть  приняты к исполнению с письменного  разрешения руководителя субъекта, который  несет всю полноту ответственности  за последствия осуществления таких  операций.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения операции. Первичные  учетные документы должны быть составлены в момент совершения операции или, если это невозможно, непосредственно  по окончании операции.

Бухгалтерские записи производятся ручным способом на бумажных носителях  и с помощью компьютеризованной системы ведения учета.

Первичные документы должны содержать обязательные  реквизиты:

-наименование документа;

-дату и место составления  документа;

-наименование субъекта, от имени которого составлен  документ;

-содержание хозяйственной  операции;

-измерители хозяйственной  операции в натуральном и денежном  выражениях;

-наименование должностей  лиц, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления;

-личные подписи указанных  лиц.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки  для отражения в бухгалтерском  учете, а также достоверность  содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие  эти документы.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные документы. Формы  регистров бухгалтерского учета, в  которых производится накопление информации, разрабатываются и утверждаются самим субъектом. При этом могут  быть использованы и другие формы, рекомендованные  уполномоченным органом.

Содержание регистров  бухгалтерского учета, внутренней отчетности и иной документации является коммерческой тайной. Никто не вправе ознакомиться с содержанием этих документов иначе, как по разрешению руководителя,  по решению суда и прокуратуры  а также в  иных случаях, предусмотренных  законодательством КР.