Документальное оформление и учет операций коммерческих банков

Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим  основным требованиям:

-все операции с документами,  принятыми от клиентов в течение  операционного времени, а также  поступившими от органов связи  и от одногородних учреждений  банков, отражаются в бухгалтерском  учете в тот же день;

-документы, поступившие  в банк  после окончания операционного  времени, отражаются в бухгалтерском  учете следующего рабочего дня;

-платежные поручения,  принятые на инкассо за два  часа до окончания рабочего  дня, должны быть отправлены  в учреждения банков по месту  нахождения счета плательщика  в тот же день;

-платежи по имеющимся  претензиям производятся за счет  свободного остатка средств на  начало  рабочего дня  за  счет денег, поступивших в банк  в течение операционного времени;

-деньги перечисленные  от одногородних учреждений банков, обслуживаемых вычислительными  центрами, используются для удовлетворения  претензий не позднее утра  следующего дня.

Организация  учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в учреждении банка документооборота, то есть от порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки. В целях  рационализации документооборота в  каждом учреждении банка составляется график документооборота, который утверждается его руководителем. Для ускорения  движения между структурными подразделениями  операционного отдела документы  группируются с учетом характера  указанных в них банковских операций:

-кассовые операции;

-иногородние расчеты;

-расчеты, отражаемые по  дебету и кредиту счетов в  одном учреждении банка;

-одногородние расчеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Документальное  оформление  и учет активных операций банка.

Документальное  оформление и учет кредитных операций

Последовательность операций бухгалтерского учета по кредитам  юридическим и физическим лицам  при возврате основной суммы долга  и погашении  начисленных процентов  за пользование кредитами в учреждениях  банка.

Счет 10101 Корреспондентский  счет в НБКР.

Счет 10001 Банкноты и монеты в оборотной кассе.

Счета группы 10900 Кредиты    

  (10921, 10922, 10931, 10932, 10941, 10942 и другие);

Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению

(11431, 11432, 11434, 11435, 11437, 11438 и  другие).

Счет 11520 Позиционный счет.

Счета группы 20000 Депозиты до востребования 

(20002, 20003, 20011, 20013, 20014).

Счет 21141 Доходы будущих периодов.

Счета группы 60500 Процентный доход и комиссионные по кредитам (60511, 60512, 60521, 60522, 60531, 60532 и другие).

Счет 60631 Плата за невыполненные  обязательства по кредитам.

 

Порядок учета  при  возврате основной суммы долга  по кредиту.

Специалист  управления (отдела) кредитования.

1. Осуществляет постоянный контроль за движением денежных средств по счетам заемщика и его деятельностью после заключения кредитного договора и выдачи кредита заемщику, для чего:

• составляет график погашения кредита и следит за его исполнением (приложение ^п 1);
• проверяет целевое использование заемщиком полученных денежных средств в соответствии с его бизнес-планом и кредитным договором;
• регистрирует все контакты с заемщиком в журнале (приложение ^п 2).

2. Не позднее, чем за одну неделю до срока возврата кредита определяет реальность погашения кредита при помощи анализ движения денежных средств по счетам заемщика и на основании информации заемщика о готовности погасить кредит.

Возврат основной суммы долга  по кредиту может быть осуществлен:

а) безналичным перечислением  денежных средств платежным поручением клиента, с его депозитного счета, открытого в другом Банке.

Специалист бухгалтерии

3. Отражает перечисление денежных средств следующей проводкой:

Дт Корреспондентский  счет.

Кт счета группы 10900.

4. Подшивает один экземпляр платежного поручения в документы дня, второй экземпляр вместе с выпиской лицевого счета на следующий день отдает клиенту.

б) взносом наличных денежных средств

5. Передает клиенту бланк объявления на взнос денежных средств наличными формы 0402001, если взнос осуществляется в сомах, или банк заявления на взнос иностранной валюты и чеков формы 04068376.
6. Объявление и заявление регистрирует в кассовом журнале по приходу и относит в отдел кассовых операций для совершения дальнейших процедур учета.

При вводе в мультвалютную  систему операционного дня банка  эта операция отразится следующей  проводкой:

Дт Банкноты и монеты в  оборотной кассе.

Кт Группа счетов 10900 Кредиты.

 

в) с депозитного счета  клиента, открытого в данном Банке.

 

Специалист  Управления (отдела) кредитования.

7. Выписывает 2-а экземпляра распоряжения бухгалтерии о снятии денежных средств клиента с его депозитного счета согласно условием кредитного договора в счет погашения кредита.

Подписывает распоряжение у  начальника Управления (отдела) и руководителя банка или у его заместителя

Передает в бухгалтерию 1-й экземпляр распоряжения,  2-й  подшивает кредитное дело заемщика.

Специалист бухгалтерии

8. На основании распоряжения выписывает мемориальный ордер в трех экземплярах с указанием счетов:

  Дт Счета группы 20000 Депозиты до востребования.

Кт Счета группы 10900 Кредиты.

9. Подписывает его у главного бухгалтера. 1-й экз. ордера передает для совершения дальнейших процедур бухгалтерского учета, 2-й экз. бухгалтеру по АУР, 3-й экз. в приложение заемщику.

Порядок учета  при начислении процентов по выданным кредитам

Специалист  бухгалтерии

1. В последние дни каждого месяца начисляет проценты на кредиты, предоставленные заемщиком исходя из количества дней пользования кредитом в истекшем месяце и размеру процентной ставки.
2. Один экземпляр «Ведомости начислений» отдает в Управление (отдел) кредитования для проверки правильности применения процентной ставки и суммы начисленных процентов.
3. Подписывает «Ведомость» сам и главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера) и на основании ее выписывает мемориальный ордер в трех экземплярах с указанием следующих счетов:

Дт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению по кредитам

Кт Счета группы 60500 Процентный доход по кредитам.

4. Подписывает мемориальный ордер у главного бухгалтера и руководителя банка.
5. Первый экземпляр мемориального ордера передает для совершения дальнейших процедур бухгалтерского учета, второй экземпляр бухгалтеру по АУР, третий экземпляр приложение заемщику.

При выдаче кредита в иностранной  валюте, начисление процентов выполняется  следующими проводками:

В валютной книге:

Дт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению по кредитам.

Кт Счет 11520 Позиционный  счет.

В сомовой книге:

Дт Счет 11520 Позиционный  счет

Кт счета группы 60500 Процентный доход по кредитам.

Порядок учета  при погашении начисленных процентов  по кредитам

Начисленные проценты могут  быть погашены как наличными денежными  средствами, так и безналичным  путем.

А) . при погашении процентов  наличными денежными средствами:

Клиент

1. Заполняет бланк объявление на взнос наличными денежными средствами по форме 0402001, если взнос осуществляется в сомах и заявления на взнос иностранной валюты и чеков по форме 04068376.

Специалист бухгалтерии

2. Регистрирует объявление и заявление на взнос денежных средств в кассовом журнале о приходу формы 04028054 и относит в отдел кассовых операций для совершения дальнейших процедур бухгалтерского учета.

Данная операция отразится  в главной бухгалтерской книге  следующей проводкой:

Дт Счет 10001 Банкноты и  монеты в оборотной кассе.

Кт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению по кредитам.

 

Б) При погашении начисленных  процентов безналичными денежными  средствами, перечисленными платежным  поручением клиента с его депозитного  счета, открытого в другом Банке:

Специалист  бухгалтерии

3. Подшивает один экземпляр платежного поручения в документы дня, второй экз. – вместе с выпиской лицевого счета на следующий день отдает заемщику

В главной бухгалтерской  книге данная операция отразится  проводкой:

Дт Счет 10101 Корреспондентский  счет в НБКР.

Кт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению по кредитам.

В) при погашении начисленных  процентов с депозитного счета  заемщика, открытого в данном Банке:

Специалист  Управления (отдела) кредитования

4. Выписывает 2-а экз. распоряжения бухгалтерии о списании с депозитного счета заемщика суммы начисленных процентов за пользование кредитом, согласно условиям кредитного договора.

Подписывает распоряжение у  начальника Управления и руководителя банка или у его заместителя.

Передает в бухгалтерию  первый экз. распоряжения, второй подшивает  в кредитное дело заемщика.

Специалист  бухгалтерии

5. На основании распоряжения выписывает мемориальный ордер в трех экз. с указанием счетов

Дт Счета группы 20000 Депозиты до востребования 

Кт Счета группы 11400 Начисленные  проценты к получению по кредитам.

6. Подписывает его у главного бухгалтера. Первый экз. ордера передает для совершения дальнейших процедур бухгалтерского учета, второй экз. бухгалтеру по АУР, третий в приложении заемщику.

Порядок учета  пр и погашении начисленных процентов  позже или раньше установленного срока

 

А) При гашении начисленных  процентов позже установленного срока:

На те дни, в которые  произошла платежа по начисленным  процентам начисляются штрафы согласно кредитному договору.

  Начисленная сумма штрафов может быть уплачено заемщиком наличными денежными средствами посредством заполнения объявления или заявления на взнос иностранной валюты и чеков (порядок см. Раздел III. А.п.1,2) ил безналичным путем, когда специалист Управления (отдела) кредитования выписывает распоряжение бухгалтерии о снятии начисленных процентов по кредиту с депозитного счета заемщика (порядок см. Раздел III. В.п.4,5,6) с указанием суммы штрафа за просроченные дни.

После выполнения всех выше указанных процедур операция по начислению штрафа в главной бухгалтерской  книге отразится следующей проводкой:

Дт Счет 10101 Банкноты и  монеты в оборотной кассе, или 

Счета группы 20000 Депозиты до востребования.

Кт Счет 60631 Плата за невыполненные  обязательства по кредитам, если штрафы начислены в национальной валюте.

Если штрафы оплачиваются в иностранной валюте, то выполняются  следующие проводки:

В валютной книге:

Дт Счет 10101 Банкноты и  монеты в оборотной кассе, или

Счета группы 20000 Депозиты до востребования.

Кт Счет 11520 Позиционный  счет.

В сомовой книге

Дт Счет 11520 Позиционный  счет

Кт Счет 60631 Плата за невыполненные  обязательства по кредитам.

 

Б) При погашении процентов  ранее установленного срока:

Если заемщик гасит  проценты за пользование кредитом за текущий месяц ранее установленного кредитным договором срока то:

В случае перечисления денежных средств в установленном размере  за текущий месяц порядок осуществления  операций такой же, как в разделе 3п.п.1-6,

В случае излишне перечисленной  платежным поручение клиента  суммы начисленных за текущий  месяц процентов, данная сумма переносится  на счет доходов будущих периодов, следующим образом: