Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Показатели	базисный год	отчетный год	темпы роста (2/1*100%)	темпы прироста (3-100%)	абсолютное отклонение (2-1)
	1	2	3	4	5
1. Товарная продукция т.р.	120 000	180 000	150	50	60 000
2. Численность рабочих	1 000	1 100
3. Отработано всеми работниками  за год  человекодней человекочасов	250 000 2 млн	277 200 2 162 160
4. Среднегодовая выплата на 1 рабочего	120	163
5. Количество дней отработанных 1 чел за год (Д)	250	252
6. Продолжительность раб дня  в часах (Т)	8	7,8
7. Среднечасовая выработка  (Wr)	0,06	0,08
8. Среднедневная выработка	0,48	0,65

ТП = Ч*Д*Т*Wr

ТПбаз = 1000*250*8*0,06 = 120 000

Цепные подстановки:

ТП’ = 1100*250*8*0,06 = 132 000

ТП‘’ = 1100*252*8*0,06 = 133 056

ТП‘’’ = 1100*252*7,8*0,06 = 129 729,6

ТПотч = 1100*252*7,8*0,08 = 172 972,8

 

Влияние фактора  численность рабочих:

132 000 – 120 000 = 12 000т.р.

Влияние фактора числа дней обработанных:

133 056 – 132 000 = 1 056

Влияние фактора продолжительность рабочего дня (Т)

129 729,6 – 133 056 = -3 326,4

Влияние фактора среднечасовая выработка (Wr):

172 972,8 – 129 729,6 = 43 243,2

Абсолютное отклонение: 60 000 сравниваем

12 000 + 1 056 + (-3 326,4) + 43 243,2 = 52 972,8т.р.

Изменение ТП за счет влияния факторов:

y0 = a0*b0*c0

дельта y(a) = (a1-a0)*b0*c0

дельта y(b) = a1*(b1-b0)*c0

дельта y(c) = a1*b0*(c1-c0)

дельта ТП(ч) = (1100-100)*250*8*0,06 =

дельта ТП(д) = 1100*(252-250)*8*0,06 =

дельта ТП (Wr) = 1100*252*7,8*(0,08-0,06) =

Метод относительных разниц:

Дельта% a = (a1-a0):a0

Дельта% Ч = (1100-1000)/1000 =

Дельта% Д = (252-250)/250 =

Дельта% Т =

Дельта % Wr =

 

Комплексный экономический  анализ.

ТЕМА1. Анализ объемов производства и реализации продукции.

1. Основные показатели (характеризующие объем производства  и объем продаж).

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей  увеличения объема реализации по сравнению с предприятиями – конкурентами, а так же расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей. Это основные цели и задачи. И как результат увеличения прибыли.

Основной задачей комплексного анализа выпуска и реализации продукции является анализ конкретных позиций предприятия и его способность гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

Подзадачи:

1) оценка степени выполнения  плана реализации и производственных  программ.

2) оценка динамики выпуска и  реализации продукции 

3) оценка выполнения договоров по объему ритмичности поставки, качества и комплектности продукции.

4) установление причин снижения  объема производства и неритмичности  выпуска. 

5) количественная оценка резервов  роста выпуска и реализации продукции (натуральные, стоимостные). 

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство (прошедшее не все стадии).

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства.

Реализованная продукция – стоимость отгруженной или оплаченной покупателями продукции.

Минимально допустимый объем реализации – это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и цен.

Максимальный объем – обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.

Оптимальный объем реализации – это такой объем, который обеспечивает получение максимальной прибыли в данном ценовом диапазоне.

Анализ ассортимента.

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

Факторы формирования выручки от продаж.

Анализ объема и структура выпуска  продукции с использованием данных прошедшего периода проводится в  несколько этапов:

1. Изменение динамики выпуска ВП и ТП и сопоставление объема ТП с реализацией.

2. Анализ выполнения производственной  программы по ассортименту.

3. Анализ структуры продукции  и влияния структурных сдвигов  на выполнение производственной  программы. 

4. Анализ качества продукции

5. Анализ ритмичности продукции

6. Оценка точки безубыточности  и запасов финансовой прочности. 

1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции проводится с помощью показателей:

- базисных темпов роста

- цепных темпов роста

- среднегодовых темпов роста

Анализ динамики проводится как  в текущих, так и сопоставимых ценах.

Объектами анализа являются валовая, товарная и реализованная продукция, оцененная в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в  натуральных показателях.

Приведение данных к сопоставимому виду требует дополнительных расчетов, поэтому вывод о влиянии ценового фактора на динамику выпуска и реализацию, можно сделать на основании сопоставления динамических рядов.

2. В условиях командно-административной экономики анализ выполнения плана являлся формой контроля за деятельностью предприятия со стороны государства в лице вышестоящих организаций.

В настоящее время предприятие  самостоятельно разрабатывает планы  на основе контрактов на поставку, в связи, с чем анализ выполнения плана позволяет оценить степень выполнения плана по договорным обязательствам, качество планирования и качество менеджмента.

В то же время планы выпуска продукции  в общем объеме и по ассортименту является базой для составления  плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими, изделиями и т.д.

Анализ позволяет устанавливать  причины неэффективного использования  производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового  и фактического выпуска продукции  по основным видам продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

1) по удельному весу изделий,  по которому план выполнен.

2) по способу наименьшего процента 

3) по способу среднего %

продукция	объем выпуска продукции		удельный вес %		вып плана %	отклон уд веса %	засчит в вып плана
	план	факт	план	факт
А В С	1280,1 450,2 390,6	1280,6 430,7 428,9	60,4 21,2 18,4	59,8 20,2 20	100,04 95,67 109,84	- 0,6 - 1 1,6	1280,1 430,7 360,6
сумма	2120,9	2140,2	100	100			2101,4

 

1) по удельному весу = 59,8 + 20 = 79,8

2) наименьший процент = 95,76%

3) средний процент = 2101,4/2120,9=99,1%

3. Анализ структурных сдвигов и их влияние на изменение товарной продукции.

Выполнение плана по структуре  означает сохранение в фактическом  выпуске соотношения удельного веса отдельных видов продукции определенных планом.

Изменение структуры в производство оказывает влияние на все экономические  показатели (себестоимость, рентабельность и т.д.).

Объем товарной и реализованной  продукции может возрасти без  увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте.

Задача

продукция	план цена за ед	факт цена за ед пр	выполнение плана		удельный вес %		дельта %
			план	факт	план	факт
А В С	61 31,2 74,8	62 32 76	2100 1450 530	2108 1400 560	51,47 35,54 12,99	51,82 34,41 13,77
сумма			4080	4068	100	100

 

ТП’ = 4068*(0,5147*61+0,3554*31,2+0,1299*74,8) = 212 357 т.рю

ТП‘’ = 4068*(0,5182*61+0,3441*0,312+0,1377*74,8) = 214 164 т.р.

Вывод: изменение объема товарной продукции за счет структуры составило 1807 т.р.

12.10.12

4. Анализ качества продукции.

Обобщающие показатели качества - это удельный вес продукции новый в общем объеме выпуска; удельный вес аттестованной и не аттестованный продукции; удельный вес продукции высшей категории качества; удельный вес продукции который соответствует мировым стандартам (ISO); удельный вес экспортируемой продукции. 

Частный показатели качества: полезность; надежность; технологичность; безопасность и т.д.

Косвенные показатели качества: штрафы за поставку не качественной продукции.

 

вид	цена	выпуск		стоимость выпуска т.р.		стоимость выпуска по цене 1го сорта, р
		план	факт	план	факт	план	факт
1 2 3	600 500 250	28800 17280 11520	35280 10080 5040	17280 8640 2880	21168 5040 1260	17280 10368 6912	21168 6048 3024
итого		57600	50400	28800	27468	34560	30240

 

Коэффициент сортности (Кс) - означает на сколько показатель качества продукции соответствует требованиям государственных стандартов, либо технические условия производства предприятия и выводит расчетные показатели выполнения плана по качеству.

Кс план = 28800/34560 = 0,83

Кс ср = 27468/30240 = 0,91

Выполнение плана по качеству = 0,91/0,83 = 1,09 = 109%

Коэффициент выполнения плана по качеству составляет 109%. 

5. Анализ ритмичности

Ритмичность - это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком по объему и по ассортименту предусмотренным планом. 

Неритмичность продукции ухудшает такие экономические показатели как качество продукции, незавершенное производство (увеличение), не выполнение договора поставок по срокам и по объемам, фонд заработной платы (перерасход за счет неритмичного).

Для оценки ритмичности используются прямые показатели (коэффициент ритмичности, коэффициент аритмичности, коэффициент  вариации, удельный вес продукции  за каждую декаду). 

Косвенные показатели - это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, оплата штрафов за недопоставку и несвоевременную поставку продукции. 

Система цен на продукцию.

Цена - денежное выражение стоимости товаров, которое складывается из себестоимости и нормы прибыли. 

Розничная цена - производственная себестоимость + налоги (НДС)+

Могут быть скидки на розничные и оптовые цены, за счет них уменьшается норма прибыли. 

Виды цен: оптовые, розничные, твёрдые, скользящие (на изделия с длительным сроком пользования #холодильник), регулируемые цены, свободные рыночные цены (устанавливается производителем исходя из спроса и предложения), постоянные, сезонные, справочные, аукционные цены, прейскурантные цены. 

Методы ценообразования: 

1. На основе издержки производства. Оценивается безубыточность и  т.д. 

2. Рыночной метод ценообразования:  метод потребительской оценки (торг); метод следования за лидером; метод ориентированный на нахождение равновесия.

3. Параметрический метод определения цены. Основан на методе регрессивного анализа. 

4. Метод предельных показателей. 

19.10.12

Метод удельных показателей служит для определения и анализа цен не больших групп товаров:

Метод регрессивного анализа дает изменение цены от изменения технико-экономических показателей продукции.

Метод на основе издержек продукции заключается в суммировании совокупных издержек и прибыли, которые предприятие может получить.

Метод на основе прямых издержек состоит в том, что цена устанавливается путем добавления к переменным затратам определенной надбавки прибыли, постоянные расходы не распределяются по видам товаров. 

 

2. Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития производства. 

Интенсивные факторы производства:

1) это совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов: 

- совершенствование и использование средств труда;

- совершенствование и использование предметов труда;

- совершенствование и использование рабочей силы.

2) это совершенствование процессов  функционирования используемых ресурсов: