Производственные фонды предприятия

 

                 Состав и структура всей  материально – технической базы ООО «АПТ УСЛУГИ», приведена в таблице 4.

        Таблица 4

Состав  и структура материально-технической базы 

      Соотношения различных элементов основных фондов в их общей стоимости характеризуют  структуру основных фондов. Она зависит  от многих факторов и в том числе  от состава автомобильного парка, уровня концентрации и специализации производства, развития производственно-технической базы.

      Особенностью  структуры основных производственных фондов автомобильного транспорта ООО "АТП УСЛУГИ" является высокий  удельный вес машин и оборудования, которые в основном задействованы в ремонте подвижного состава. Транспортные средства составляют 21,1 % .

      По  данным ООО «АТП УСЛУГИ»  проводим анализ изменения и даем оценку движения основных фондов за анализируемый период за счет действия износа, списания  старых фондов, прошедших свой амортизационный период, реализация имущества, не задействованного в процессе производства, приобретение нового имущества. 

      Движение  стоимости материально-технической  базы предприятия  в течение года приведены в таблице 5.

 

Таблица 5.

Движение стоимости материально-технической базы предприятия  в течение года

 

      В результате выполнения производственной программы состояние материально-технической  базы предприятия постоянно меняется. На  нее  оказывают влияние  различные виды износа, необходимо дать характеристику имеющимся видам  износа.  При оценки состояния   материально-технической  базы, используются стоимостные показатели: первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость и среднегодовая стоимость.

      Для расчета этих показателей необходимо рассчитать величину амортизации по   каждой амортизационной  группе инвентарных объектов, формирующих материально-техническую базу предприятия.

      Расчет амортизации  проводится по  одному из действующих методов расчета амортизации, указанных  в  Налоговом  Кодексе РФ.

      Любое предприятие вправе по своему усмотрению выбрать удобный для себя способ начисления амортизации, отразив свое решение в учетной политике компании. Причем от того, какой метод будет избран, зависит скорость списания на расходы стоимости имущества. В налоговом учете амортизацию можно считать двумя способами – линейным и нелинейным (п. 1 ст. 259 НК). При первом способе амортизацию начисляют равномерно на протяжении срока службы имущества. А вот что касается нелинейного, то тут тактика несколько иная. Нельзя не отметить, что данный метод имеет явное преимущество, которое заключается в следующем: на первоначальном этапе начисления амортизации можно использовать более ускоренный механизм. При этом месячная норма амортизации определяется по следующей формуле:

      K = [2/n] x 100%, где

К –  норма амортизации в процентах  к остаточной стоимости объекта; 
n – срок полезного использования объекта в месяцах.

      По  правилам нелинейного метода амортизация  начисляется в два этапа. На первом – основные средства амортизируются указанным выше способом до тех пор, пока норма амортизации не достигнет 80 процентов стоимости данного объекта. Далее, с месяца, следующего за тем, в котором остаточная стоимость ОС достигнет 20 процентов первоначальной цены, амортизация по нему начисляется в следующем порядке (п. 5 ст. 259 НК):

• остаточная стоимость объекта для дальнейших расчетов фиксируется как его базовая;
• сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

     Сумма начисленной за один месяц амортизации (А) определяется как произведение нормы  амортизации и остаточной стоимости (О) объекта амортизируемого имущества:

     А = О х (К : 100) = (П — СА) х (К : 100), где

СА –  сумма амортизации, начисленной  за период эксплуатации.

     Применяя  нелинейный метод, норму амортизации  следует умножать на меняющуюся каждый месяц остаточную стоимость объекта. Этим нелинейный метод отличается от способа уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете, при котором остаточная стоимость в целях начисления амортизации фиксируется на начало каждого года (п.19 ПБУ 6/01). Есть и еще одно различие: при нелинейном методе последние 20 процентов первоначальной стоимости списываются линейно, исходя из оставшихся месяцев полезного использования имущества (п. 5 ст. 259 НК).

     С одной стороны, многие компании отказываются от нелинейного способа дабы максимально  сблизить два учета – бухгалтерский  и налоговый. А вот какой вариант  выгоднее с точки зрения налога на прибыль? Чтобы узнать это, сравним эти два способа.

     Пример

     Организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 60 000 руб. По классификации  оно отнесено к 4-й амортизационной  группе. Срок полезного использования ОС установлен в 72 мес.

     При линейном методе начисления амортизации  каждый год в расходы в налоговом  учете списывается по 10 тыс. руб.

     При нелинейном методе сумма амортизационных  отчислений в налоговом учете  составит:

     в первый год – 17 210,44 руб.;

     во второй год – 12 273,79 руб.;

     в третий год – 8753,17 руб.;

     в четвертый год – 6242,40 руб.;

     за 11 месяцев пятого года – 4135,59 руб.

     Через 59 месяцев начисления амортизации  остаточная стоимость составит 11 709,90 руб., т.е. станет меньше 20% от первоначальной стоимости (60 000 х 20% = 12000). Поэтому на начало 60-го месяца остаточная стоимость ОС фиксируется и последние 13 месяцев амортизация начисляется линейным способом:

     11 709,90 : 13 = 900,76 руб. в месяц. 

     Таким образом, по нелинейному методу за первые два года в расходы будет перенесена почти половина первоначальной стоимости основного средства (49,1%), а не 33,3% как при линейном, а в первую половину срока полезного использования будет перенесено в расходы 63,7%, а не 50%, как при линейном способе.

          Амортизационные отчисления по основным производственным фондам предприятия приведем в таблице 6.

Таблица 6. 

Амортизационные отчисления по основным производственным фондам предприятия

 

Общая сумма износа по всем основным фондам приведена в таблице 7.

Таблица 7

Общая сумма  износа

 

4. Анализ  технического состояния  основных производственных фондов предприятия

      Большое экономическое значение имеет эффективное  использование производственных фондов, которое оценивается в натуральном (для определения технического состава основных фондов производственной мощности предприятия, для установления путей повышения использования производственных мощностей) и денежном (для установления при планировании их расширенного воспроизводства, а также для определения себестоимости продукции и рентабельности предприятия)  выражениях.

      Изучение  технического состояния материально-технической  базы автотранспортного предприятия  оценивается рядом показателей, характеризующих техническую готовность подвижного состава к выполнению производственной программы. К таким показателям  относятся: коэффициент износа, коэффициент обновления, коэффициент выбытия и коэффициент годности.  Расчет этих показателей проведены  по  инвентарным объектам,  которые  были включены в материально-техническую базу предприятия.