Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

 «Роль налогов в регулировании  экономики Республики Беларусь»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
  
  
  
  
  
 

 
  
  
  

 

 

 

 

 

 

 

Содержание 

Введение 3

I. Понятие и сущность  налогообложения 5

1.1 Основные понятия  и принципы налогообложения………………………..5

1.2 Классификация и  функции налогов………………………………………..9

II. Особенности налогообложение  в Республике Беларусь 15

2.1. Налоги, уплачиваемые  из выручки………………………………………15

2.2. Налоги, относимые  на себестоимость……………………………………24

2.3. Налоги, уплачиваемые  из прибыли………………………………………26

III. Пути усовершенствования  налогообложения в Республике  Беларусь 30

3.1. Пути реформирования  налогообложения  в РБ………………………….30

Заключение 34

Список используемых источников 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном обществе налоги – основной источник доходов  государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее  время.     

Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как  дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует  столько мудрости и ума, как определение  той части, которую у подданных  забирают, и той, которую оставляют  им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил  о том, что налоги для тех, кто  их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.      

Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ.     

Целью написания данной работы является изучение и анализ налоговой системы и налогообложения в Республике Беларусь и выявление путей совершенствования налоговой системы РБ.     

Для достижения этих целей определены следующие  задачи:

• изучение принципов, классификации и основных понятий налогообложения,
• изучение налогов, как экономической категории государства,
• изучение структуры налогового администрирования,
• изучение налогов по способу их начисления и объекту обложения, 
• формирование моделей и рекомендаций по совершенствованию налогообложения в РБ.

 

     Объектом  изучения в данной работе выступают  налоги, налогообложение, налоговая  система государства, налоговое  администрирование, налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.      

Предметом изучения выступает современная  система налогообложения в Республике Беларусь.  
  
  
  
 

 
  
 

1. Понятие и сущность налогообложения

1.1 Основные понятия  и принципы налогообложения

 

     Обширные  функции современного государства  в экономической сфере и высокий  уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачами государственной  власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют  прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются налоги.     

Основными элементами налогообложения  являются:     

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. [6,c.116]      

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.     

Субъект налога (плательщик) – это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог.     

Объект  налога – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.      

Источник  налога – это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог.     

Налоговая база – это часть объекта обложения, которая образуется в результате учета всех льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.     

Налоговая ставка – это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах.     

Налоговая нагрузка – это общая величина налоговой суммы.     

Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно.      

Уплата  налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.     

Налоговая система государства – это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.      

Сущность  налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на общегосударственные  нужды. Специфичность этих отношений  состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство  выступает главным действующим  лицом, устанавливая в законодательном  порядке правила изъятия в  свое распоряжение части доходов  населения на условиях безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а приводным  механизмом к его осуществлению  служит принудительный и бесспорный характер взимания.     

Система налогообложения  государства базируется на определенных принципах, основными из которых  являются:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи.

 

  
  
     

3. налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности  и равенства.
4. не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.
5. допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством. [5,c.24]

 

     Принципы  и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие вопросы налогообложения. [2,c.46]      

Налоговая система государства  складывается в результате его исторического  развития под влиянием множества  факторов. Характеристика налоговой  системы прежде всего основывается на таких экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти.      

Вывод: В современных условиях налоги призваны заменить ранее существовавшую систему планового распределения прибыли государственных предприятий: в бюджет изымалась ее часть, оставшаяся после формирования в соответствии с установленными нормативами различных производственных и непроизводственных фондов. В условиях многообразия форм собственности данная система неприменима, поскольку не обеспечивает равных условий хозяйствования предприятий различных организационно-правовых форм собственности. Налогообложение прибыли лишено этого недостатка и не препятствует рыночной конкуренции.     

Значительная  доля доходов населения в настоящее  время формируется в негосударственном  секторе экономики. Возможности  государственного регулирования этих доходов ограничены, а практика изъятия  их части в административном порядке  для финансирования государственных  расходов исключена. Только посредством  налогов население на постоянной основе участвует в формировании доходов государственного бюджета.     

Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных  налоговым законодательством налогов  РБ, сборов (пошлин); порядка их установления, введения и отмены; установления прав и обязанностей плательщиков, налоговых  органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства; а так же форм и методов налогового контроля.     

Базовые принципы организации и  функционирования налоговой системы  Республики Беларусь, раскрывающие положения  Конституции Республики Беларусь применительно  к вопросам налогообложения, определены ст. 2 Налогового кодекса.

1.2 Классификация и  функции налогов

 

     Множество объектов налогообложения требует  классификации налогов по различным  признакам. Основными классификационными признаками являются:     

1. в зависимости от каналов поступления различают:      

республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налоги на доходы;
• подоходный налог с физических лиц;
• экологический налог;
• налоги с пользователей природных ресурсов;
• налоги на имущество;
• земельный налог;
• дорожные налоги и сборы;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• гербовый сбор;
• оффшорный сбор;
• консульский сбор;
• экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;
• государственная пошлина;
• регистрационные и лицензионные сборы;
• патентные пошлины. [5,c.38]

 

     местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

• налог с розничных продаж;
• налог за услуги;
• налог на рекламу;
• сборы с пользователей.

 

     2. по видам плательщиков:

• взимаемые с юридических лиц,
• взимаемые с физических лиц.

 

     3. по способу изъятия:     

прямые - направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц.     

реальные - взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:

• земельный налог,
• налог с объектов строений,
• налог с владельцев транспортных средств,
• сельскохозяйственный налог.

 

     личные - это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

• подоходный налог с населения,
• налог на прибыль предприятий,
• налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,
• налог на доходы.