Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА  И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ  ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

СЕВЕРО  – ЗАПАДНЫЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

КАФЕДРА

Финансов и государственного регулирования  экономики

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу: Налоги и налогообложение

Студентки  V курса 5476 группы

Воробьева Владимира

На тему:

«Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение»

 

 

 

 

 

 

                     

                       Научный руководитель

                       Кандидат эк. наук, доцент

                       Рябов О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013 г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты налогового правонарушения

1. Налоговое правонарушение…………..……………..……………………4

2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение……………...............………………………………………….5

2. Практика налоговых правонарушений

1. Статистика налоговых правонарушений в Российской Федерации…..11

2. Практические ситуации с налоговыми правонарушениями…………..12

Заключение……………………………………………………………………….16

Список литературы………………………………………………………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В данной работе я хочу рассмотреть главу 16 VI раздела налогового кодекса Российской Федерации, касающийся  налоговых правонарушений и ответственности за их совершения. Тему считаю актуальной, так как в современных условиях налоговые правонарушения приобретают все более массовый характер. Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной не поступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический. Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет.¹

В этой связи  на современном этапе очень важным представляется глубокий, как научный, так и практический анализ положений  налогового законодательства РФ в части  ответственности за налоговые правонарушения, выявление пробелов и противоречий, проблемных ситуаций и слабых сторон.

Цель курсовой работы заключается  в анализе существующих в Российской Федерации налоговых правонарушений путем исследования сущности и видов  налогового правонарушения

 

 

 

1. Теоретические аспекты налогового правонарушения

 

1. Налоговое правонарушение

Совершаемые в обществе правонарушения не однородны  по своему характеру, однако по степени  общественной опасности и юридическому оформлению теория права объединяет их в две группы: преступления и  проступки.

Согласно  статье 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Под налоговым  преступлением  же понимается совершенное  в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным  законодательством территории, к  юрисдикции которого оно отнесено.

Если проанализировать определение налогового преступления, легко заметить, что оно содержит в себе все признаки налогового правонарушения. Таким образом, преступление в налоговой  сфере не может существовать само по себе без налогового правонарушения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды налоговых правонарушений  и ответственность за их совершение²

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116)

НК РФ ввел понятия состава налоговых правонарушений и установил меры ответственности за их совершение. В статье 116 определяется такое налоговое правонарушение, как нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.

1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

 

Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета  в банке (ст. 118)

Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в  налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей.

В соответствии с данной статьей  к ответственности могут быть привлечены организации и предприниматели, но не физические лица, так как ст. 23 НК освобождает их от обязанности  сообщать в налоговые органы об открытии, наличии или закрытии банковских счетов.

Непредставление налоговой  декларации (ст. 119)

Согласно данной статье, непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Нарушение установленного способа представления налоговой  декларации (расчета). Статья 119.1

Несоблюдение  порядка представления налоговой  декларации (расчета) в электронном  виде  в случаях, предусмотренных  Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

 

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения (ст. 120)

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного и того же налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года), несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов). Статья 122

Статья 122 регламентирует сущность и санкции за нарушения, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога и устанавливает:

1. неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора).
2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершены умышлено, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора).

Невыполнение налоговым  агентом обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов (ст. 123)

Статья 123 – аналог статье 122, но для  налогового агента. Соответственно, неправомерное неудержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

 

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125)

 
            Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

 

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля (ст. 126)

 

1. Непредставление  в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым  агентом) в налоговые органы  документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом  и иными актами законодательства  о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

 

 

 

 

Ответственность свидетеля (ст. 128)

Неявка  либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о  налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

 

Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129)

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

 

Неправомерное несообщение  сведений налоговому органу (ст. 129.1)

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

 

 

 

 

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (129.2)

1. Нарушение  установленного настоящим Кодексом  порядка регистрации в налоговых  органах игровых столов, игровых  автоматов, касс тотализатора, касс  букмекерской конторы либо порядка  регистрации изменений количества  названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более  одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практика налоговых правонарушений

2.1 Статистика налоговых правонарушений в Российской Федерации

Как свидетельствуют  данные статистики, основными способами  совершения налоговых правонарушений являются: занижение объема реализованной  продукции (41,3%), сокрытие выручки от реализации продукции (13,7%), завышение  себестоимости (10,5%), на которые приходится почти 66% всех выявленных правонарушений.