Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

 

 

1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Согласно главе 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) существуют следующие виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение:

• Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (Статья 116 НК РФ).

1. Нарушение  налогоплательщиком установленного Налоговым Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе пооснованиям, предусмотренным Налоговым Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 

2. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки  на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

• Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (Статья 118 НК РФ).

1. Нарушение  налогоплательщиком установленного Налоговым Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

3. Положения  статьи 118 НК РФ применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный налоговым Кодексом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии им счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.

• Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) (Статья 119 НК РФ).

1. Непредставление  налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.  

2. Непредставление  управляющим товарищем, ответственным  за ведение налогового учета,  расчета финансового результата  инвестиционного товарищества в  налоговый орган по месту учета  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Нарушение установленного способа представления налоговой  декларации (расчета) (Статья 119.1 НКРФ) Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. 

Представление в налоговый орган управляющим  товарищем, ответственным за ведение  налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (Статья 119.2.) 

1. Представление  в налоговый орган управляющим  товарищем, ответственным за ведение  налогового учета, расчета финансового  результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей. 

2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Статья 120 НК РФ).

1. Грубое нарушение  организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2  статьи 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение  более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение  налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

• Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (Статья 122 НК РФ).

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1  статьи 122 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

4. Не признается  правонарушением неуплата или  неполная уплата ответственным  участником консолидированной группы  налогоплательщиков сумм налога  на прибыль организаций по  консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1  налогового кодекса Российской Федерации.

• Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (Статья 122.1. НК РФ).

1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1  статьи 122.1 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

• Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (Статья 123 НКРФ).

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым Кодексом сроксумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

• Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (Статья 125 НК РФ).

Несоблюдение  установленного Налоговым Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового контроля (Статья 126 НКРФ).

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. 

2. Непредставление  налоговому органу сведений о  налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Ответственность свидетеля (Статья 128 НК РФ).

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

• Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевод (Статья 129 НК РФ).

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. 

2. Дача экспертом  заведомо ложного заключения  или осуществление переводчиком  заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

• Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (Статья 129.1)

1. Неправомерное  несообщение (несвоевременное сообщение)  лицом сведений, которые в соответствии  с Налоговым Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение  календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

• Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (статья 129.2).

1. Нарушение  установленного Налоговым Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -

влечет взыскание  штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.  

2. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

• Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (Статья 129.3 НК РФ).

1. Неуплата или  неполная уплата налогоплательщиком  сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. 

2. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.3 НК РФ, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 налогового Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

• Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (Статья 129.4 НК РФ).

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

 

2. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объекты налогообложения.