Анализ финансовой отчетности

 

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) предназначено для  более подробной расшифровки  отдельных показателей бухгалтерского баланса. В нем содержатся разделы, содержащие информацию об основных средствах  и нематериальных активах, расходах на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, освоение природных ресурсов, финансовых вложениях, суммах дебиторской и кредиторской задолженностях, расходам по обычным видам деятельности по элементам затрат, обеспечениях и государственной помощи.

 Форма N 5 отражает  наиболее полную информацию об  отдельных объектах учета, которая  дает возможность более полно  определить фин6ансово-экономическое  положение организации.

 Так, например, баланс  отражает остаточную стоимость основных средств по аналитическим счетам, в то время как форма N 5 отражает более полную информацию по объектам основных средств по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также приводится суммы начисленной амортизации.

 Кроме того, Приложение к балансу содержит информацию о движении имущества и некоторых видов расходов за отчетный период. Таким образом, можно установить не только остатки на начало и конец отчетного периода, но и оценить и проанализировать источники поступления и направления выбытия имущества и расходования средств.

Проанализируем взаимоувязку показателей Приложения к бухгалтерскому балансу и Бухгалтерского баланса  ЕМУП «СУЭРЖ». Для этого построим сравнительную таблицу 1.6.

 

Таблица 1.6 – Взаимоувязка  показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 5			Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Нематериальные активы	010+020+030+040-050	3	–	110	3	–
	010+020+030+040-050	6 4	–	110	4	–
Основные средства	180	3	9478	120	3	7247
	180	6	15279	120	4	11080
	190	3	2232
	190	4	4199
Доходные вложения в материальные ценности	225-230	3	–	135	3	–
	225-230	6	–	135	4	–
		4	–
Дебиторская задолженность	620	3	50598	230+240	3	50598
	620	4	45449	230+240	4	45449
Краткосрочная дебиторская задолженность	600	3	50598	240	3	50598
	600	4	45449	240	4	45449
Долгосрочная дебиторская задолженность	610	3	–	230	3	–
	610	4	–	230	4	–
Задолженность покупателей	601	3	19552	231	3	19552
	601	4	26594	231	4	26594
Кредиторская задолженность	650	3	27849	590+610++620+630	3	27849
	650	4	47191	590+610++620+630	4	47191
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	3	27849	610+620++630	3	27849
	630	4	47191	610+620++630	4	47191
Краткосрочные кредиты и займы	634+635	3	–	610	3	–
	634+635	4	–	610	4	–
Долгосрочная кредиторская задолженность	640	3	–	590	3	–
	640	4	–	590	4	–
Долгосрочные  кредиты и займы	641+642	3	–	510	3	–
	641+642	4	–	510	4	–
Задолженность поставщикам	631	3	21021	621	3	21021
	631	4	37517	621	4	37517
Задолженность по налогам сборам	633	3	915	624	3	915
	633	4	69	624	4	69
Задолженность перед внебюджетными  фондами	556 (прочая кредиторская задолженность)	3	5661	623	3	109
				623	4	811
Задолженность перед персоналом				621	3	847
	556 (прочая кредиторская задолженность)	4	9223	621	4	858
Прочие кредиторы				625	3	4957
				625	4	7936
Долгосрочные финансовые вложения	540	3	–	140	3	–
	540	4	–	140	4	–
Краткосрочные финансовые вложения	540	5	–	250	3	–
	540	6	–	250	4	–
Изменение остатков незавершенного производства	765	3		231	3-4
Изменение остатков расходов будущих периодов	766	3		216	3-4
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3	–	650	3-4	–
Обеспечения полученные	800	3	–	950	3	–
	800	4	–	950	4	–
Обеспечения выданные	820	3	–	960	3	–
	820	4	–	960	4	–
Основные средства, полученные в аренду	155	3	–	910	3	–
	155	4	–	910	4	–

 

Таким образом, мы провели  формирование всех форм финансовой (бухгалтерской) отчетности ЕМУП «СУЭРЖ». Проверили взаимоувязку показателей приложений к финансовой отчетности с показателями основных форм финансовой отчетности – Бухгалтерским балансом и Отчетом о прибылях и убытках.

 

2 Анализ бухгалтерской  финансовой отчетности

 

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Главной целью анализа отчетности является оценка финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия относительно будущих условий существования. То есть, целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Вследствие того, что мы анализируем финансовую отчетность коммерческой компании, объектом анализа является финансовое состояние организации, финансовые результаты и деловая активность компании.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку отклонения (положительного или отрицательного) по сравнению с прошлым отчетным периодом (а в случае наличия плана – выполнения плана) поступления финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов, т.е. определение потенциальных возможностей организации и уровня эффективности использования ее ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия

В основе анализа финансовой отчетности лежит финансовый анализ.

Под финансовым анализом в широком смысле понимается анализ данных финансовой отчетности.

В широком смысле под  финансовым анализом понимается часть  экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Финансовый анализ решает следующие задачи:

1. оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
2. выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
3. оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и ликвидности и т.п.;
4. оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
5. оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
6. осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Сфера применения финансового  анализа очень широкая:

• он используется для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью;
• служит для оценки деятельности руководства организации;
• используется для выбора направлений инвестирования капитала;
• выступает в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

В соответствии с задачами анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности выделяются следующие его виды:

1. По группам пользователей, для которых проводится собственно анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Внутренний анализ. Он проводится службами предприятия и осуществляется для нужд управления предприятием. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

2. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикаций отчетности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери вложенных средств. А также обеспечение стабильных долгосрочных взаимоотношений между контрагентами.
2. По объему анализа выделяют:
1. Экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Его целью является наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Он проводится чаще всего аудиторами на предварительном этапе планирования аудиторской проверки.
2. Детализированный анализ. Его цель – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он дает возможность оценить финансовое положение компании, имущественное состояние, степень предпринимательского риска, достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности компании.

Таким образом, программа, задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности строится исходя из круга пользователей, для которых он производится, от объема информации и цели анализа.

2.1 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

 

Общей целью анализа  бухгалтерского баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решения заинтересованными пользователями отчетности. Собственникам данные баланса необходимы для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

К основным задачам анализа баланса  относятся:

• оценка имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристика обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Целью анализа бухгалтерского баланса коммерческой организации является:

1. получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль
2. получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Для успешного анализа  баланса используются следующие  источники информации:

• информация бухгалтерского баланса и приложения к нему;
• дополнительная информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

В общих чертах признаками “хорошего” бухгалтерского баланса являются:

1. валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
2. темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3. собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
5. доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %;
6. в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток»

 

Данными для анализа  послужил бухгалтерский баланс на 31.12.2007 года ЕМУП «Специализированное управление эксплуатации и реабилитации жилья». (Приложение А).

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Наличие аналитического баланса позволяет избежать необходимости заниматься корректировками на этапе расчета финансовых показателей. При этом обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что позволяет объединить рассчитанные на их основе финансовые показатели в единую систему.

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей. После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал). Построим аналитический баланс анализируемого предприятия (см. таблица 2.1).

 

Таблица 2.1 – Аналитический  баланс ЕМУП «СУЭРЖ»

АКТИВ	На 1 января 2007		На 31 декабря 2007		Изменение		Темп прироста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Основной капитал)	214121	55,5	169460	48,5	-38429	-7,0	-20,9
Основные средства	7247	1,9	11080	3,2	3833	1,3	52,9
Незавершенное строительство	206874	53,6	158380	45,3	-48494	-8,3	-23,4

 

Продолжение таблицы 2.1

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   (Оборотный капитал)	171611	44,5	179692	51,5	8081	7,0	4,7
Запасы	2624	0,7	1227	0,4	-1397	-0,3	-53,2
-сырье, материалы и  другие   аналогичные ценности	1249	0,3	1227	0,4	-22	0,0	-1,8
-затраты в незавершенном   производстве	0	0,0	0	0,0	0	0,0	-
-прочие запасы и  затраты	1375	0,4	0	0,0	-1375	-0,4	-100,0
Налог на добавленную  стоимость по строительно-монтажным   работам	24496	6,4	25441	7,3	945	0,9	3,9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в   течение 12 месяцев после отчетной даты)	50598	13,1	45449	13,0	-5149	-0,1	-10,2
- в том числе покупатели  и   заказчики	19552	5,1	26594	7,6	7042	2,5	36,0
Денежные средства	6251	1,6	14272	4,1	8021	2,5	128,3
Прочие оборотные активы	87642	22,7	93303	26,7	5661	4,0	6,5
ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА  ОРГАНИЗАЦИИ	385732	100,0	349152	100,0	-36580	-	-9,5