Анализ финансовой отчетности

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Учетно-статистический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и анализа  хозяйственной деятельности 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Вариант № 3 
 
 
 

                                   

                                       Исполнитель: студентка  5 курса

                                                              
 
 

                                  Преподаватель: Гребенюк Л.Н.

                                                      
 
 
 
 

Омск-2010

Содержание 
 

Задание № 1…………………………………………………………………..…3

Задание № 2…………………………………………………………………..…5

Задание № 3…......................................................................................................12

Задание № 4…………………………………………………..…………………13

Задание № 5……………………………………………………………………..15

Задание № 6………………………………………………………………….….19

Задание № 7……………………………………………………………….…….22

Заключение………………………………………………………………...……24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 1

Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1 

 

Вывод: При счетной проверке и взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности рассматривались все  формы бухгалтерской отчетности, предоставленные в методическом указании. В ходе проведения счетной проверки и  взаимоувязки были обнаружены  арифметические ошибки, которые отмечены в графе «Расхождения». В целом бухгалтерскую отчетность можно назвать качественной и достоверной, т.к. в ней отражены в основном аналогичные данные показателей разных форм бухгалтерской отчетности.

Были  выявлены следующие расхождения:

1) Долгосрочные  кредиты и займы на конец  года - возможно допущена опечатка, так как в форме № 1 итоговая сумма по разделу 4 (стр.590) покрывает разницу в 36000 тыс.руб.

2) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на начало года в форме № 3 указана за минусом дивидендов, выплаченных акционерам по итогам прошлого года 740 тыс.руб.

3) Основные  средства на начало года - возможно была допущена ошибка при расчете сумм амортизации основных средств на 1 тыс.руб. в форме № 5.

Остальные показатели таблицы 1 являются одинаковыми  в проверяемых и согласуемых  формах.

     После проведения необходимой корректировки  вышеуказанных показателей  данную финансовую отчетность можно использовать для дальнейшего анализа статей и оценки финансового положения организации, ее платежеспособности, финансовой устойчивости и др. 
 

Задание № 2

 По  данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

 Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

(по данным формы № 1) 

 

Вывод:

    В таблице 2 представлены данные вертикального  и горизонтального анализа, по которым прослеживается отрицательная и положительная динамика изменений некоторых статей с начала года на конец отчетного периода, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, и динамике их изменений.

    В отчетном году организация значительно  увеличила вложения средств в  осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с  1685475 тыс. руб. на начало года до 2332565 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39 %.

    Величина  активов возросла как за счет вложений во внеоборотные активы на 312818 тыс. руб., темп роста которых составил 143,78%, так и оборотных активов на 334272 тыс. руб., темп роста которых составил 134,43%. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов на отчетную дату (-1,65%). Анализ структуры активов организации показывает, что наибольший удельный вес в течение отчетного периода составили оборотные активы (57,61% на начало года и 55,96% на конец года), доля внеоборотных активов за аналогичный период  меньше (42,39% на начало года и 44,04% на конец года).

    В структуре внеоборотных активов  состоят основные средства, их изменение  составляет + 237722 тыс. руб. темп роста 137,6%. В структуре внеоборотных активов  они занимают наибольший удельный вес, и, хотя к концу года он немного снизился на 0,28%, повышение абсолютной величины позволяет сделать вывод об активной инвестиционной политике и обновлении основных средств.

    Также к внеоборотным активам относятся  Долгосрочные финансовые вложения, которые  за отчетный период возросли на 64346 тыс.руб., а в структуре активов их удельный вес составил 3,72%, что выше показателя на начало года на 2,39%. Данный результат можно назвать признаком устойчивости бизнеса, если это не используется для вывода активов, которые не приносят дохода.

    Статья  Отложенные налоговые активы показывает динамику роста на 5869 тыс.руб., их темп роста составляет 166,15%, это значит, что в последующих периодах ОНА  приведут к снижению налоговых платежей организации.

    Значительное  уменьшение нематериальных активов отражает отрицательный момент в деятельности организации – это означает, что организация не заинтересована в инновациях.

    В составе оборотных активов произошло  увеличение по всем статьям.  Наибольший удельный вес в структуре активов  организации (28,13% на начало года и 26,11% на конец года) и абсолютное значение в денежном выражении (474188тыс.руб. на начало года и 609046 тыс.руб. на конец года) имеет дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты). Изменение ее  на отчетную дату составило +134858 тыс. руб., а темп роста 128,44%, но к концу года  удельный вес в структуре активов уменьшился на 2,02 %.  Сумма дебиторской задолженности должна быть сопоставима с суммой кредиторской задолженности. В данном случае на начало года видна большая разница между дебиторской и кредиторской задолженностью, что говорит о низком качестве ДЗ и недостаточной платежеспособности покупателей. На конец периода видно улучшение ситуации, суммы ДЗ и КЗ стали более сопоставимыми.

    Наличие такой дебиторской задолженности  показывает на неэффективную работу отдела маркетинга за расчетами с  покупателями и заказчиками и  плохим контролем со стороны руководства. Высокая доля дебиторской задолженности в активе баланса свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Однако когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения текущей хозяйственной деятельности, увеличивая тем самым собственную кредиторскую задолженность.

    Также отмечается изменение  в сторону  увеличения статьи Краткосрочные финансовые вложения – это высоколиквидная  статья оборотных активов. Увеличение произошло на значительную сумму с 40366 тыс.руб. до 148803 тыс.руб., а также прибавился удельный вес статьи в активах организации на 3,98%. Сумма краткосрочных финансовых вложений отражает отвлечение денежных средств от основной деятельности и в дальнейшем финансовые вложения должны приносить доход в виде процентов полученных и доходов от участия в других организациях.

    Денежные  средства являются самой ликвидной  статьей активов, они не приносят доход, если накапливаются чрезмерные суммы – это будет свидетельством неэффективного менеджмента. В нашем случае денежные средства организации значительно увеличились с 1335 тыс.руб. до 9235 тыс.руб., т.е. на 7900 тыс.руб. за отчетный период, темп их роста составил 691,76%.

    Чтобы оценить реальный рост имущественного потенциала надо темп роста валюты баланса по активу сопоставить с темпом роста инфляции в отчетном году (138,39%>111,8%), превышение активов над уровнем инфляции указывает на реальный рост имущественного потенциала. В т.ч. необходимо сопоставить темп роста активов с темпом роста выручки (138,39%>92,15%), результат показывает, что неэффективно используется имущество. Темп роста внеоборотных активов больше темпа роста выручки (143,78%>92,15%), что говорит о неэффективной инвестиционной политике. Темп роста запасов больше темпа роста выручки (118,58%>92,15%), показывает, что количество запасов неоптимальное. Только пропорция Темп роста денежных средств (691,76%)>темпа роста выручки (92,15%) указывает на увеличение ликвидности и платежеспособности организации.