Анализ финансовых результатов организации

       Оглавление 

Введение ………………………………………………………………………  3

1. Анализ ресурсного потенциала организации……...……………..………….5            
2. Анализ производства и объема продаж …………………………..……….19
3. Анализ затрат и себестоимости продукции  …………………………….....26
4. Анализ финансовых результатов организации …………………............…36
5. Анализ финансового положения организации …………………………….48
6. Комплексная оценка деятельности организации ……………….…………65

Список использованной литературы………………………………………..71 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ 

  Основной  задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

         Важное место в системе комплексного  экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

        Финансовое состояние является  важнейшей характеристикой деловой  активности и надежности предприятия.  Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

        Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

       В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

       Составными этапами методики  комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

        Итоговая рейтинговая оценка  учитывает все важнейшие параметры  (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. 
 
 
 

 

І. Анализ ресурсного потенциала организации.

Задание № 1 

     При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность   определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов.

     Динамика:

- Численности рабочих равна 9030/8600 × 100 = 105,00%

- Числа отработанных человеко-дней 2167200/2072600 × 100 = 104,564315%

- Числа отработанных  человеко-часов 16254000/16580800 × 100 = 98,03377%

- Объема продаж  7238399/6240000 × 100 = 115,999984 %

Таблица 1 

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов 

 

     Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

     Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

     Полученные  результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.

     Баланс  факторов:

7238399 – 6240000 = 998399 тыс.руб. – контрольное число

312000 – 27186,744 – 407505,6336 + 1121091,3792 = 998399 тыс.руб.

     Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.

     Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:

• Изменением численности рабочих, что составило 31,2% (312000/998399 × 100) от полученного прироста;
• Изменением продолжительности рабочего дня, что составило 40,8% (407505,6336/998399×100);
• Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79% (27186,744/998399×100).

     Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения отработанных одним рабочим дней. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,273% (27186,744/998399×100)

Но следует  не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течение суток.  
 
 

Задание № 2 

     Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

     К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.

Таблица 2 

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием материалов 

 

     Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей  можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.

     V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М₀

     Где V – объем продаж, тыс. руб.

     МЗ  – расход материалов, тыс. руб.

     М₀ – материалоотдача использованных материалов, руб.

     На  основании проведенного анализа  всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ цепных подставок:

     V = МЗ × М₀

базовый расчет – 3 566 212 × 1,75 = 6 240 000 тыс. руб.

расчетный показатель – 4 211 690 × 1,72 = 7 370 457,5 тыс. руб.

фактический расчет –4 211 700 × 1,72 = 7238399 тыс. руб.

     Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1130457,5 тыс. руб. (7 370 457,5 – 6 240 000).

     Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,03 руб. привело к снижению объема продаж на – 132 058,5 тыс. руб. (7 238 399 – 7 370457,5). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 998 399 тыс. руб.   (+ 1 129 587 – 131 188), что соответствует общему изменению объему продаж + 998 399 тыс. руб. (7 238 399 – 6 240 000).

     Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.

     Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.