Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

 

  

  Расчет удельных показателей:

VПуд план. = VПп/ФЗПп = 50700 / 12901 = 3,93 руб.

Вруд план. = Врп / ФЗПп = 56923 / 12901 = 4,41 руб.

Пруд план. = Прп/ ФЗПп = 6223 / 12901 = 0,48 руб.

VПуд факт. = VПф /ФЗПф = 51604 / 12675 = 4,07 руб.

Вруд план. = Врф / ФЗПф = 58538 / 12675 = 4,62 руб.

Пруд план. = Прф / ФЗПп = 6934 / 12675 = 0,55 руб.

    Проведем факторный анализ изменения  прибыли от реализации на один  рубль заработной платы методом  цепной подстановки и определим  размер влияния положительных и отрицательных факторов на анализируемый показатель.

    Данный метод заключается в  постепенной замене факторов  планового значения на фактические  их значения. При замене одного  фактора, остальные остаются без  изменения. В результате такой  замены получают ряды с условными значениями анализируемого показателя. Количество рядов на один больше чем количество факторов, т. к. первый ряд – плановые значения анализируемого показателя. В первую очередь меняют с планового значения на факторные количественные факторы, а потом качественные и удельные.

 

  Факторный анализ использования фонда оплаты труда:

                                                              Пр          Вр  – Затраты (VП)

                                           ЭфФОТ =  -  --- =  -            --                  -

                                                            ФЗП                    ФЗП

Построение  рядов:

                                  Врп – VПп

1 ряд:   ЭфФОТп =  -           --    - ;

                                   ФЗПп

                                          Врф – VПп

2 ряд:   ЭфФОТуслDВрф =  -           --    - ;

                                           ФЗПп                         

                                        

                                         Врф – VПф

3 ряд:   ЭфФОТуслDVПф =  -           --    - ;

                                            ФЗПп

                                        Врф – VПф

4 ряд:   ЭфФОТDФЗПф =  -           --    - ;

                                           ФЗПф 
 

1 ряд:   ЭфФОТп =                   56923 – 50700 / 12901 = 0,48 руб.

2 ряд:   ЭфФОТуслDВрф =         58538  – 50700 / 12901 =   0,61 руб.

3 ряд:   ЭфФОТуслDVПф =        58538 – 51604 / 12901 = 0,54 руб.

4 ряд:   ЭфФОТDФЗПф =          58538 – 51604 / 12675 = 0,55 руб. 
 
 
 

Расчет влияния факторов на эффективность использования ФОТ по показателю «Прибыль»:

1. Размер влияния фактора «DВыручка» определяется как: ЭфФОТуслDВрф – ЭфФОТп;
2. Размер влияния фактора «DЗатраты» определяется как:   ЭфФОТуслDVПф - ЭфФОТуслDВрф;
3. Размер влияния фактора «DФЗП» определяется как:  ЭфФОТDФЗПф - ЭфФОТуслDVПф;

Размер  влияния фактора «DВыручка» 0,61 - 0,48 = +0,13 руб.

Размер  влияния фактора «DЗатраты» 0,54 – 0,61 = - 0,07 руб.

Размер  влияния фактора «DФЗП» 0,55 - 0,54 = +0,01 руб.

Размер  общего влияния 0,13 – 0,07 + 0,01 = 0,07 руб.

    Выручка от реализации продукции  в отчетном периоде увеличилась  на 2,84 % и составила 58538 тысяч рублей, что на 1615 тысяч рублей выше плановой, ее увеличение позволило предприятию увеличить плановую прибыль на один рубль заработной платы на 13 копеек. Себестоимость производства продукции в отчетном периоде составила 51604 тысяч рублей, что на 904 тысячи рублей (1,78%) выше чем плановая себестоимость. Изменение данного фактора снизило прибыль на один рубль заработной платы на 7 копеек. За счет снижения величины фонда заработной, платы который в отчетном периоде снизился на 1,75 % и составил 12675 тысяч рублей, прибыль на один рубль заработной платы увеличилась на 1 копейку.

    Итак, учитывая положительное и отрицательное влияние факторов, можно сделать вывод от том, что эффективность использования фонда оплаты труда в отчетном периоде была выше плановой, прибыль от реализации продукции на один рубль заработной платы увеличилась на 7 копеек. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

        Темп роста среднегодовой выработки работника организации выше базисного периода и   составляет 106,2%. В отчетном периоде среднегодовая выработка работника организации выше плановой на 22,08 тыс. руб.. Она возросла на 15,386 тыс. руб., в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 48,092 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес рабочих увеличился на 3,1%; количество отработанных дней одним рабочим за год сократилось на 9,1 %, то есть целодневные потери составили 20 дней, что отрицательно повлияло на среднегодовую выработку уменьшив ее на 33,118 тыс. руб.; внутрисменные потери рабочего времени уменьшили среднегодовую выработку на 8,28 тыс. руб., они составили 0,2 ч. (2,5%).

    Проанализировав показатель среднегодовой выработки на одного рабочего, выявили, что в отчетном периоде среднегодовая выработка рабочего организации выше планового на 9,12 тысяч рублей, темп ее роста составляет 101,8 %. На увеличение данного показателя положительно повлияло повышение уровня среднечасовой выработки, увеличив тем самым среднегодовую выработку на 65,52 тысяч рублей, целодневные потери рабочего времени уменьшили среднегодовую выработку рабочего на 45,12 тысяч рублей, внутрисменные – на 11,28 тысяч рублей.

    Также был проведен анализ изменения среднечасовой выработки рабочего. Ее уровень увеличился на 0,042 тысяч рублей. За счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации среднечасовая выработка увеличилась на 0,015 тысяч рублей. За счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП она увеличилась на 0,016 тысяч рублей. Также положительно повлияли на уровень среднечасовой выработки структурные сдвиги производства продукции, за счет них среднечасовая выработка увеличилась на 0,014 тысяч рублей. Влияние непроизводительных затрат времени отрицательно повлияло на уровень среднечасовой выработки, уменьшив ее на 0,003 тысяч рублей.

    При анализе было выявлено, что вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего, задержек по выплате заработной платы не допускалось.

    На предприятии имеется относительная  экономия фонда оплаты труда  в размере 383,216 тысяч рублей. Абсолютная  экономия  фонда заработной платы, составляет 226 тысяч рублей (1,75%).  

    Основными ее источниками в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

    Доля заработной платы на рубль выручки уменьшилась на 1 копейку, тем самым снизив себестоимость. Таким образом, можно сказать, что на предприятии наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль выручки, по сравнению с планом.

    Не смотря на повышение среднечасовой выработки на одного работника, фонд заработной платы снизился на 226 тысяч рублей, он составил 12675 тысяч рублей в отчетном периоде. На его снижение главным образом повлияли целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, а также снижение численности персонала в отчетном периоде.

    Темпы роста производительности  труда опережают темпы роста  его оплаты, что является благоприятным условием для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Экономия фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами изменения производительности труда и его оплаты составила 494,634 тыс. руб.    Номинальная заработная плата в отчетном периоде возросла на 2,5 % , реальная заработная плата с учетом условий инфляции на предприятии снизилась на 6,8 %.

     Прибыль от реализации продукции  на один рубль заработной платы  увеличилась на 7 копеек, главным  образом за счет влияния фактора  «DВыручка», которая увеличилась  в отчетном периоде на 2,84 % и составила 58538 тысяч рублей, что на 1615 тысяч рублей выше плановой, увеличив плановую прибыль на один рубль заработной платы на 13 копеек, а также фактора «DФЗП», который в отчетном периоде снизился на 1,75 % и составил 12675 тысяч рублей, прибыль на один рубль заработной платы увеличилась на 1 копейку. Отрицательное влияние на показатель прибыль от реализации продукции на один рубль заработной платы оказал фактор «DЗатраты», который увеличился в отчетном периоде на 904 тысячи рублей (1,78%) и составил при этом 51604 тысяч рублей, снизив анализируемый показатель на 7 копеек. Проанализировав положительное и отрицательное влияние факторов делаем вывод о том что фонд оплаты труда в отчетном периоде использовался эффективнее.

    На основе изучения темы курсовой работы можно сделать следующие предложения:

1. Руководству  предприятия можно порекомендовать внедрить возможной форму оплаты труда, которая предусматривает условные коэффициенты, пропорциональные среднему заработку определенной категории работников за прошедший период (месяц, квартал, год). Также  можно внедрять системы организации оплаты труда с использованием коэффициентов трудового вклада, коэффициентов эффективности труда и другие, представляющие собой оценку трудового вклада работника в результат работы и используемые при распределении коллективного заработка.

2. В  целях усиления материальной  заинтересованности работников  предприятия в выполнении задач производственного, технического, коммерческого, экономического и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы всех подразделений и достижение стабилизации финансово-экономического состояния можно ввести систему премирования работников, а именно определенный процент от прибыли. Этот вид премий можно начислять один раз в квартал, в год или каждый месяц, по усмотрению руководителя.

3. Осуществлять  анализ производительности и  затрат труда и использования  фонда оплаты труда с тем,  чтобы своевременно выявлять  факторы, влияющие на величину  фонда оплаты труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список.

1. Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. Учеб. Пособие для ВУЗов,2-е изд, перераб. М.: Экономика, 1989 – 288 с.
2. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2001г. – 421 с.
3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 1998. – 256 с.
4. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебник для вузов.  М.: Экономика, 1975 – 389 с
5. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ.Чебоксары, 2001. – 135 с.
6. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для Вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 С.
7. www.Vuzlib.ru
8. www.aup.ru