Анализ использования ОПФ

     Анализ  использования ОПФ

Рисунок 1 - Динамика показателей использования ОПФ

     Оценка  эффективности использования ОС основана на применении общей для  всех ресурсов технологии оценки, которая  предполагает расчет и анализ показателей  отдачи и емкости. При расчете показателей учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

• Фондоотдача, руб. – обобщающий экономический показатель, характеризующий объем продукции в расчете на единицу основных фондов, использованных для ее производства.

     В 2009 году наблюдается резкое снижение показателя фондоотдачи, т.е. увеличение среднегодовой стоимости ОПФ  происходит большими темпами, чем увеличение объемов производства. Но уже в 2010 он поднимается выше значения в базовом году, за счет этого при незначительном увеличении ОПФ на 4,22% увеличение объемов производства составляет 18,38%. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

     Влияние показателя фондоотдачи на прирост  объема выпуска, а также влияние  стоимости ОПФ можно определить с помощью факторной модели:

     VТП=МО·ОПФ

     Таким образом, в 2009 году рост объема производства обусловлен увеличением стоимости ОПФ, а в 2010 большее влияние на увеличение объемов производства оказало повышение фондоотдачи на 13,59%, что является положительной тенденцией, так как на предприятии то же оборудование дает больше готовой продукции.

• Фондоемкость, руб. – показатель потребности основных фондов для обеспечения производства единицы продукции, характеризует величину основных средств (фондов), которая затрачивается на производство единицы продукции. Показатель фондоемкости применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах, которая определяется по формуле:

Э_отн = (ФЕ¹ – ФЕ⁰) VТП¹ 

      Согласно  расчетам, в 2009 году 131403,423 тыс. руб. составлял  перерасход средств, вложенных в основные фонды, а в 2010 - 169470,733 тыс.руб. экономии.

     Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1% прироста продукции. В 2009 году данный показатель равен 14,99, а в 2010 – 0,23. Таким образом, в 2010 году предельный показатель фондоемкости меньше единицы, следовательно, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

      Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Этот показатель численно соответствует размеру балансовой продукции, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия.

     Изменение фондорентабельности имеет ту же тенденцию, что и изменение фондоотдачи. В 2009 году снижение эффективности использования основных фондов привело к увеличению затрат, а следовательно к снижению прибыли. В итоге показатель фондорентабельности снизился на 33,86%. В 2010 наблюдается улучшение использования ОПФ и повышение фондорентабельности на 37,62%  до уровня 51,40%.

     Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу работников промышленно-производственного персонала предприятия. Внедрение новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводят к росту ОПФ предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля ОПФ, приходящихся на одного работающего.

     При этом рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда. Но в 2009 году происходит превышение темпов роста фондовооруженности над темпами роста производительности труда (19,69 и 6,54% соответственно).  Причинами данного отставания могут быть немотивированный спад производства продукции, необоснованный рост ОПФ, особенно пассивной их части, численности работников управления в составе ППП и др. Положительной тенденцией считается, когда темпы роста производительности труда выше темпов роста фондовооруженности, как это происходит в 2010 году, в котором они составили 23,92 и 10,40% соответственно.

Анализ  эффективности использования персонала

     Обобщенную  характеристику эффективности использования  трудовых ресурсов дает производительность труда, рассчитываемая как отношение объемов выпуска продукции к среднесписочной численности персонала. Производительность труда является фактором интенсивного развития производства, а численность работников – экстенсивного. Влияние этих факторов на изменение объемов производства можно оценить с помощью факторной модели:

     VТП=ССЧ·ПТ

     Таким образом, за рассматриваемый период производительность труда увеличивается  ежегодно, в 2009 году – на 6,54%, в 2010 – 23,92%. Рост производительности труда  в 2009 и в 2010 годах обеспечивает увеличение объемов производства на 302358,374 тыс. руб. и 1125225,128 тыс. руб. соответственно. Данное увеличение дает возможность в итоге обеспечить рост объемов производства на 43514 тыс. руб. и 904965 тыс. руб., несмотря на сокращение численности персонала на 5,30 и 4,47% соответственно в 2009 и 2010 годах.

     Большое значение для оценки эффективности  использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к  среднегодовой численности промышленно-производственного  персонала). В 2008 году данный показатель составлял 52,173 тыс. руб./чел. В 2009 году рентабельность персонала сократилась на 20,84% в результате того, что снижение прибыли от реализации (25,03%) превышает снижение численности персонала (5,30%). А в 2010 году численность персонала сократилась 4,47%, но прибыль от реализации при этом возросла на 43,42%, что стало причиной повышения рентабельности персонала на 50,14%. Данный показатель был равен 62,009 тыс. руб./чел.

     Изменение прибыли от реализации объясняется  изменением затрат на производство продукции, в том числе затрат по оплате труда. Для того чтобы не происходило  удорожание себестоимости темпы  роста заработной платы должны быть меньше темпов роста производительности труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

     В 2009 году данное соотношение не соблюдалось, рост средней заработной платы составил 110,18%, а производительности труда – 106,54%, т.е. повышение производительности труда на 1% сопровождалось ростом средней заработной платы на 1,56% результате чего увеличились затраты на единицу продукции, снизилась прибыль и следовательно, сократилась рентабельность персонала. В 2010 году рост производительности опережал рост заработной платы, но все равно не выполняется рекомендуемое соотношение 1:0,6, так как на 1% повышения производительности труда пришлось 0,93% повышения заработной платы.

     Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: 

     Таким образом, в 2009 году произошел перерасход ФОТ на 26901,237 тыс. руб. А в 2010 году более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 13730,028 тыс. руб. 

Анализ  затрат на производство и реализацию

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции - затраты, на рубль продукции, который выгоден тем, что наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

      Затраты на рубль товарной продукции в 2009 году превысили данный показатель 2008 года на 5,56% и составили 99 копеек на каждый рубль реализованной продукции. Подобное увеличение обуславливается превышением темпов роста себестоимости 6,50% над темпами роста объемов производства 0,89%. Увеличение затрат на производство продукции вызвано снижением показателей, рассчитанных раннее – производительности труда и фондоотдачи. То есть повышение себестоимости продукции обусловлено неэффективным использованием ресурсов.

      В 2010 году показатели работы предприятия  улучшились, следствием чего стало  сокращение затрат на рубль продукции  с 0,99 руб. до 0,86 руб., т.е. на 13,37%. 

     В 2009 году по сравнению с 2008 вследствие превышения темпов роста себестоимости  над темпами роста объемов  реализации затраты на рубль реализованной  продукции возрастают на 2,83% и составляют 0,93 руб. В 2010 году происходит сокращение затрат на 2,80% до 0,90 руб.

     Различие  в затратах на рубль реализованной  продукции и затратах на рубль  товарной продукции объясняется  различием себестоимости продукции, произведенной в данном периоде, и продукции, оставшейся на складе.

     Кроме величины изменения складских запасов  на величину реализованной продукции  влияет и изменение цен. В общей сумме эти факторы дают превышение VРП над VТП в 2008 году – 1030601 тыс. руб., в 2009 – 1001111 тыс. руб., в 2010 – 499679 тыс. руб. Различие между показателями сокращается, так как темпы роста производства превышают темпы роста продаж, следовательно, предприятие реализует большую часть продукции в тот же период, в котором она была произведена. 

     Анализ  динами прибыли и рентабельности

 
 Прибыль от реализации в 2008 году составляла 596074 тыс. руб. Балансовая прибыль меньше прибыли от реализации и равна 406630 тыс. руб. Эта сумма результат финансовой и инвестиционной деятельности предприятия, т. е. в результате выплаты налога на имущества, продажи имущества, разницы между полученными и уплаченными штрафами, финансовых вложении и прочего предприятие понесло убыток в размере 189444 тыс. руб. В 2009 и 2010 году предприятие также несет убытки по внереализационной деятельности 158996 тыс. руб. и 364518 тыс. руб. соответственно. Причем в эти годы доля прочих финансовых результатов значительно увеличивается от 31,78% прибыли от реализации в 2008 до 56,88% в 2010, что свидетельствует о повышение неэффективности инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

      Налоговая нагрузка на прибыль характеризуется  повышением в 2009 году с 33,06 до 37,63% и снижение в 2010 до 33,68%, т.е. можно сказать об оптимизации налоговой политики в последнем году, в результате чего абсолютный размер чистой прибыли  увеличился на 2,08% (после снижения ее в 2009 по сравнению с 2008 годом на 34,04%).

      На  основании проведенного анализа  можно сделать выводы о состоянии  предприятия. В 2009 году по сравнению  с 2008 наблюдается снижение всех показателей эффективности деятельности предприятия, включая показатели использования персонала, основных фондов, материалов. Это служит основой роста затрат и соответственно сокращению прибыли. В 2010 году ситуация на предприятии улучшается. Показатели, характеризующие эффективность трудовых ресурсов достигают уровня 2008 года, а по показателям, характеризующим использование ОПФ, следует отметить превышение уровня базисного года. Итогом этого является снижение издержек предприятия и повышение его финансовых результатов. Но в 2010 году еще более остро встает проблема эффективности внереализационной деятельности предприятия, которая является источником огромных убытков.