Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агат»

    Повышение объема производства и продаж товаров  достигается за счет экстенсивного  и интенсивного развития. Экстенсивное развитие, т.е. количественное увеличение средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет роста основных средств, увеличения потребляемых материальных ресурсов,  увеличения численности работающих. Интенсивное развитие, т.е. повышение эффективности использования и экономии средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет снижения фондоотдачи, снижения материалоотдачи, роста производительности труда.

    Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной. При приросте выручки от продаж в 13,89 прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,7199 или 71,99 %. Коэффициент интенсивности – 28,01. Увеличение численности рабочих обеспечило снижение производительности труда, т.е. интенсивный фактор показывает снижение производительности труда, которое вызвано уменьшением продолжительности смены и среднечасовой выработки одним рабочим.

     Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости активной части основных средств (экстенсивный фактор). Фондоотдача увеличилась. Это является отрицательным моментом. Необходимо выявить причины значительного увеличения показателя фондоотдачи и принять меры для приостановления негативных тенденций.

     На  увеличение объема продаж также повлияло увеличение такого экстенсивного фактора, как стоимость материалов в себестоимости продаж.  Увеличение стоимости материалов приводит к увеличению потерь, применению менее прогрессивных материалов, уменьшению эффективности использования за счет совершенствования техники и технологии и др.

     Как видно из произведенных расчетов, организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Об этом говорят рассчитанные комплексные показатели экстенсивного и интенсивного  использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов составил 64,043%, а комплексный показатель интенсивного использования ресурсов 35,957%. 

      5. Определим комплектный  резерв увеличения  объема продаж  за счет лучшего  (экстенсивного и  интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в Таблице 5.  
 
 

      Таблица 5

      Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов

 

     На  объем продаж оказывает влияние  использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

     - факторы, связанные с использованием  трудовых ресурсов;

     - факторы, связанные с использованием  материальных ресурсов;

     - факторы, связанные с использованием  основных средств.

     Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

     Рассмотрим  структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

     а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:

     Факторами, дающими резерв роста продаж, являются изменение продолжительности смены, а также изменение средне часовой выработки одного рабочего и составляет 203 203  тыс. руб., что говорит о снижении простоев.

     б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:

     За  счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж и материалоотдачи, объем продаж увеличился. Резерва увеличения выпуска и продажи продукции нет.

     в) факторы, связанные с использованием основных средств:

     Наиболее  нерационально использовалась активная часть основных средств. Сказалось  изменение выпуска продукции  в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены. Если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж. Таким образом, резерв роста объема продаж (упущенная выгода) составит 602 377 тыс. руб.

     Сумму резерва предприятия ООО «Агат» нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). 

      1.2 .Анализ производства и объема продаж

      6. Определим влияние  на прирост объема  продаж изменения  количества проданной  продукции (в натуральном  выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в приложении 1.Там же оформим результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени указанных факторов. В тексте к таблицы представим и объясним методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделаем выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дадим характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов. 

      Приложение 1

      Информация  и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

 

      Используем  метод цепных подстановок:

      I.   - для графы 7

              - для графы 8

            - для графы 9

           - для графы 10

      II. Расчет влияния факторов:

       = 8 686 079-7 238 399 = 1 447 679,84

       = 8 975 416-8 686 079 = 289 337,96

       = 8 243 819-8 975 416= -731597,36

      Баланс  отклонений:

      

      1 005 420 = 8243819 – 7238399 = 1 447 679,84+ 289 337,96 - 731 597,36

     На  выручку от продаж повлияли следующие  факторы: изменение объема продаж и  структуры продаж – экстенсивные факторы; изменение цен проданной продукции – интенсивный фактор. В результате изменения количества проданной продукции выручка увеличилась на 1 447679,84 тыс. руб.

   В результате изменения структуры  – выручка от продаж увеличилась на 289 337,96 тыс. руб., изменения цен – уменьшилась на 731 597,36 тыс. руб. Данный фактор отрицательно повлиял на динамику выручки, величина его влияния является неиспользованным резервом, т.е. величина этого показателя является резервом роста выручки от  продаж:  731 597,36 тыс. руб. 

    7. Используя данные  о результатах  маркетингового исследования  спроса на изделия  А, В, С, D и E, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. При этом следует учитывать, что сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий в будущем периоде показало, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия  E у предприятия нет соответствующих условий.

Приложение 4

Исходные  данные для составления  бизнес-плана 

на  будующий отчетный период

 

Коэффициент рентабельности  рассчитаем по формуле:

      Отнесем продукцию к определенной группе в зависимости от уровня её рентабельности:

группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше;

группа 2 – от 10 до 25%;

группа 3 – ниже 10%.

     Таким образом, наибольшую рентабельность имеет  изделия B 16,13%, наименьшую изделия А 8,125%, С 7,33% и D 3,38%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия B, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данный вид продукции и возможность увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий, таких как A, С и D, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

     Поскольку предприятие не  имеет соответствующих  условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Агат» недополучит 5 880 000  тыс. руб.  

      8. На основании данных  выписки из отчета  о прибылях и  убытках по форме  №2, Справки №2  «Переменные и  постоянные расходы  в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа п. 2.2. определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в Таблице 6. Сделаем выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж.

    Таблица 6

      Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом