Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Задание № 8.

На основании  данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме № 2, Справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% объема продаж. 

                                                                   Таблица  6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом. 

 

Расчет  данных в таблице:

1.Выручку  от продаж, переменные и постоянные  расходы, прибыль от продаж  возьмем из формы №2.

2.Выручку  от продаж и прибыль от продаж  на планируемый период возьмем  из Приложения 4.

3.Постоянные  расходы на планируемый период  оставим те же на уровне отчетного года.

4.Переменные  расходы на планируемый период  вычислим:

Переменные  расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль от продаж.

5.Маржинальный  доход = Выручка от продажи  – переменные затраты

6.Уровень  маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7.«Критическая  точка» объема продаж = выручка  от продаж * (постоянные затраты/маржинальный  доход)

8.Запас  финансовой прочности = Выручка  от продаж – «Критическая точка»  объема продаж

9.Уровень  запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж

     Вывод.

     Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ООО "Рубин" в отчетном году составила 5 536 254,03 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 5 987 325,86тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс.рублей,  а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 4 707 674,14 тыс. рублей.

     Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень ниже нормативного показателя. На основании этих значений можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.

 

     

     3.  Анализ затрат  и себестоимости  продукции

     Задание № 9.

       Рассмотрев данные формы №  5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, целесообразно обобщить в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Таблица 7

     Расходы по обычным видам  деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

 

    Вывод:

    По  данным таблицы видно, что расходы  по обычным видам деятельности увеличились  на 836 176 тыс. руб., что оценивается  негативно. Расходы  увеличились  за счет увеличения затрат на оплату труда +167 235 тыс. руб., материальных затрат +645 478 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб. Также наблюдается уменьшение влияние амортизации -8 382 тыс. руб. и прочих затрат -11 636 тыс. руб. В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20% и материальные затраты 62,8%.  Также наблюдается увеличение прибыли, поэтому увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

     Задание № 10.

     Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

     Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж

1. Рассчитаем  себестоимость объёма продаж  отчётного года при себестоимости  единицы прошлого года: S = Q1*Z0

2. Рассчитаем  стоимость продаж отчётного года  по ценам прошлого года:

С = Q1P0

3.Методология  рассчитана расходоемкость, отклонения  расходоемкости и влияние факторов  на нее по каждому виду изделий:

1. Определим  изменение расходоемкости:

                                     q₁*z₁             q₀*z₀

∆РЕ = РЕ₁ – РЕ₀ =    q₁p₁    -     q₀p₀

2. Влияние  факторов:

                      q₁*z₀             q₀*z₀

1) ∆РЕ(q )=   q₁p₀    -     q₀p₀     

                      q₁*z₁             q₁*z₀

2) ∆РЕ(z) =   q₁p₀    -     q₁p₀    

                      q₁*z₁             q₁*z₁

3) ∆РЕ(p) =   q₁p₁    -     q₁p₀     

3. Баланс  отклонений: ∆РЕ = ∆РЕ(q) + ∆РЕ(z)  + ∆РЕ(p)

4. По  данной методологии рассчитаем  расходоемкость, отклонения расходоемкости  и влияние факторов на нее  по каждому виду изделий:

Изделие А:

1. Определим  изменение расходоемкости:

            2920885                                                              1803296

РЕ₁ =   2944000   = 0,9921 тыс. руб.;                РЕ₀ =  2350000 = 0,7674 тыс. руб.

∆РЕ = 0,9921 – 0,7674 = +0,2247 тыс. руб.

2. Влияние  факторов:

                    2206160     1803296