Определение признаков фиктивного банкротства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

 

Брянский  государственный технический университет

 

 

 

Кафедра «Экономика, организация производства, управление»

 

 

 

Контрольные работы

по дисциплине:

«Теория и  практика финансового оздоровления предприятия»

 

 

Вариант №85

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 

                                                                       Проверил: 

                                                                       Сковородко А.А.

 

 

 

 

 

 

 

Брянск 2011

 

Оглавление

 

Определение признаков фиктивного банкротства 3

Составление бюджета предприятия 10

Список литературы 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определение признаков  фиктивного банкротства

 

Преднамеренное  банкротство - умышленное создание или  увеличение неплатежеспособности, совершенное  руководителем или собственником  коммерческой организации, а равно  индивидуальным предпринимателем в  личных интересах или интересах  иных лиц, причинившее крупный ущерб  либо иные тяжкие последствия (ст.196 УК РФ).

Фиктивное банкротство - заведомо ложное объявление руководителем или собственником  коммерческой организации, а равно  индивидуальным предпринимателем о  своей несостоятельности в целях  введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки  причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно  для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб (ст.197 УК РФ).

За организацию  преднамеренного и фиктивного банкротства  предусмотрена уголовная ответственность. На практике это используется кредиторами  как дополнительный аргумент в переговорах  с должником.

Как это бывает

Вывод активов

С предприятия  выводится все более или менее  ценное имущество, прежде всего основные средства. Это осуществляется разными  путями, но можно выделить основные способы:

• продажа основных средств заинтересованным лицам;
• передача основных средств в уставной капитал других юридических лиц;
• погашение обязательств перед заинтересованными третьими лицами основными средствами.

Основные  средства отчуждаются по заниженным ценам. При этом недооцененные активы передаются по учетной или несколько  большей цене, а переоцененные  предварительно проходят оценку в специализированных организациях. Для осложнения возможного расследования со стороны компетентных органов и восстановления исходного  состояния - в схеме средства могут  «прогоняться» через несколько фирм-однодневок.

После проведенной  таким образом «реструктуризации  имущественного комплекса» в балансе  предприятия формируется достаточно большая сумма долгосрочных финансовых вложений, денежная оценка интеллектуальной собственности и остатки неликвидного имущества. Это могут быть недостроенные  и неперспективные объекты капитального строительства, неликвидные или  негодные к дальнейшей переработке  материальные запасы и т.п. Иногда объекты  имеют значительную остаточную балансовую стоимость, что может создавать  иллюзию достаточных активов  у предприятия.

Перенаправление финансовых потоков

Необходимо  отметить, что элементы «ненормального»  движения средств могут иметь  место и задолго до начала процедуры  банкротства, поскольку все счета  предприятия-должника, кроме ссудных  и спецсчетов, могут быть заблокированы  инкассовыми поручениями налоговых органов.

Для обхода расчетных счетов используются разнообразные  в своей совокупности способы.

Наиболее  распространены следующие способы:

• выдача наличных денежных средств из кассы подотчетным лицам для закупки сырья, материалов и комплектующих;
• использование ликвидных ценных бумаг, прежде всего векселей Сбербанка (в данном случае они выступают не как вложение свободных денежных средств, а как средство обращения и средство платежа, то есть выполняют функции денег);
• использование давальческого сырья;
• использование товарообменных операций;
• применение гражданско-правовых договоров характера договоров цессии.

Параллельно описанным выше этапам осуществляется выборочное возмещение (реструктуризация) важных долгов – ценным контрагентам и персоналу. Налоговая задолженность  в категорию «важных долгов», как правило, не попадает.

В итоге  формируется особенное «остаточное» предприятие, имеющее в активе «балласт»  из ненужного имущества, в пассиве  – неурегулированную кредиторскую задолженность, в первую очередь  перед бюджетом. Это дополняется  оставшимся неквалифицированным персоналом.

Процедура банкротства

Банкротство наступает после изложенных выше двух этапов: инициируется возбуждение  дела о банкротстве для остаточного  предприятия-должника.

Завершением дела через процедуру конкурсного  производства и достигается конечная цель инициаторов: возможность на законном основании не выплачивать основную часть изначальной кредиторской задолженности с сохранением  в собственности в новом предприятии  основных бизнес-способных активов прежнего должника.

Инициаторы  получают новое предприятие, не обремененное долгами, с издержками на сделку существенно  ниже рыночных. Кредиторы, соответственно, несут убытки.

На практике выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства  может осуществляться в процессе проведения инвентаризации, аудиторской  проверки, целевого анализа финансового  состояния должника и т.п. Особое внимание при проведении таких проверок мы обращаем внимание на такие признаки как:

• сокрытия части имущества должника или его обязательств;
• наличия значительных сумм просроченной дебиторской задолженности;
• наличия значительных финансовых вложений, произведенных в период, когда должник приостановил свои текущие платежи, а также другие факторы.

Существуют  две официальных методики проверки.

 

Распоряжение ФСФО №33-р от 8.10.1999 «Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков  фиктивного или преднамеренного  банкротства» и ныне действующее  Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных  правил проверки арбитражным управляющим  наличия признаков фиктивного и  преднамеренного банкротства» (разработано  Минэкономразвития).

Алгоритм проведения анализа на предмет признаков преднамеренного  банкротства регламентируется Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 №855.

Существующий алгоритм выявления признаков преднамеренного  банкротства

 

Признаки преднамеренного банкротства  выявляются как в течение периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, так и в ходе процедур банкротства.

Выявление признаков преднамеренного  банкротства осуществляется в 2 этапа.

На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый  период в соответствии с правилами  проведения арбитражным управляющим  финансового анализа, утвержденными  Правительством Российской Федерации  Постановлением № 367.

В случае установления на первом этапе  существенного ухудшения значений 2-х и более коэффициентов проводится второй этап выявления признаков  преднамеренного банкротства должника, который заключается в анализе  сделок и действий самого менеджмента  за исследуемый период, которые могли  быть причиной такого ухудшения.

Под существенным ухудшением значений коэффициентов понимается такое  снижение за какой-либо квартальный  период, при котором темп их снижения превышает средний темп снижения значений данных показателей в исследуемый  период.

В случае если на первом этапе выявления  признаков преднамеренного банкротства  не определены периоды, в течение  которых имело место существенное ухудшение 2-х и более коэффициентов, арбитражный управляющий проводит анализ сделок должника за весь исследуемый  период.

В ходе анализа сделок должника устанавливается  соответствие сделок и действий (бездействий) органов управления должника законодательству Российской Федерации, а также выявляются сделки, заключенные или исполненные  на условиях, не соответствующих рыночным условиям, послужившие причиной возникновения  или увеличения неплатежеспособности и причинившие реальный ущерб  должнику в денежной форме.

К сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным, относятся:

• сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи, направленные на замещение имущества должника менее ликвидным;
• сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника;
• сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;
• сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.

Заведомо невыгодные условия сделки, заключенной должником, могут касаться, в частности, цены имущества, работ  и услуг, вида и срока платежа  по сделке.

По результатам анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих  платежеспособность должника, и сделок должника делается один из следующих  выводов:

• о наличии признаков преднамеренного банкротства - если руководителем должника, ответственным лицом, выполняющим управленческие функции в отношении должника, индивидуальным предпринимателем или учредителем (участником) должника совершались сделки или действия, не соответствующие существовавшим на момент их совершения рыночным условиям и обычаям делового оборота, которые стали причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности должника;
• об отсутствии признаков преднамеренного банкротства - если арбитражным управляющим не выявлены соответствующие сделки или действия;
• о невозможности проведения проверки наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства - при отсутствии документов, необходимых для проведения проверки.

Существующий алгоритм выявления признаков фиктивного банкротства

 

Определение признаков фиктивного банкротства производится в случае возбуждения дела о банкротстве по заявлению должника.

Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства  проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый  период в соответствии с правилами  проведения арбитражными управляющими финансового анализа.

В случае если анализ значений и динамики коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента текущей ликвидности, показателя обеспеченности обязательств должника его активами, а также  степени платежеспособности по текущим  обязательствам должника указывает  на наличие у должника возможности  удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) об уплате обязательных платежей без существенного осложнения или  прекращения хозяйственной деятельности, делается вывод о наличии признаков  фиктивного банкротства должника.

В случае если анализ значений и динамики соответствующих коэффициентов, характеризующих  платежеспособность должника, указывает  на отсутствие у должника возможности  рассчитаться по своим обязательствам, делается вывод об отсутствии признаков  фиктивного банкротства должника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составление бюджета  предприятия

 

Бюджет  – это сбалансированная смета  доходов и расходов, составленная в денежном выражении на определенный период.

Система бюджетирования на предприятии является важным элементом антикризисного управления и обеспечивает устойчивую производственно-хозяйственную  деятельность предприятия. Основными  элементами системы бюджетирования являются доходы, расходы и финансовый результат. Внедрение системы бюджетирования на предприятии позволяет организовать контроль за поступлением и расходованием  средств предприятия, а также  создать условия для выработки  эффективной финансовой стратегии, основным критерием которой является превышение доходов над расходами.

При составлении  общего бюджета принимаются следующие  допущения:

• в качестве бюджетного периода принимается год с делением на кварталы;
• предприятия производит и реализует один вид продукта;
• предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
• налоги, относимые на себестоимость, учитываются в составе показателей, исходя из которых они определяются;
• прибыль прогнозируется как итог по году, а затем равномерно распределяется по кварталам.