Определение признаков фиктивного банкротства

Система бюджетов составляется ежеквартально, исходя из данных маркетинговой службы о прогнозных объемах реализации.

Исходными данными для составления бюджета  предприятия являются:

1. Прогноз объема продаж и цен, представленный в табл. 1.

 

Таблица 1

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Прогнозный объем реализации, шт.	15000	37500	52500	22500
Прогнозная реализация единицы продукции, руб.	30	30	30	30

 

1. Структура оплаты продукции покупателями. Доля оплаты продукции покупателями в текущем квартале составляет 80% объема выручки от реализации продукции, 20% оплачивают в следующем квартале.
2. Запасы годовой продукции. На начало прогнозного периода остаток готовой продукции на складе составлял 2000 шт. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема продаж будущего квартала. Планируемые запасы готовой продукции на конец прогнозного года составляют 3000 шт.
3. Сырье и материалы. Объем материалов на начало прогнозного периода составляет 6500 кг. Количество материалов для производства единицы продукции составляет 6 кг при цене 50 коп. за 1 кг. Плановый остаток сырья на конец каждого квартала составляет 10 % от потребности будущего квартала. Оценка необходимого запаса материалов на конец года составляет 7000∙кг. Доля оплаты поставщикам за приобретенные в конкретном квартале материалы составляет 60% от стоимости приобретенного сырья. На остальные 40% предоставляется отсрочка со сроком погашения в следующем квартале.
4. Затраты труда. Удельные затраты труда на производство составляют 0,6 ч. Стоимость 1 ч вместе с начислениями составляет 7 руб.
5. Общепроизводственные затраты. Общепроизводственные затраты состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть общепроизводственных затрат определяется исходя из норматива 3 руб. на 1 ч. работы основного персонала. Постоянная часть – 55 тыс.руб. за квартал. Из них на амортизацию приходится 10000 руб. за квартал.
6. Коммерческие и административные расходы. Коммерческие и административные расходы состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть определяется из расчета 3 руб. на единицу реализуемой продукции. Постоянная часть коммерческих и административных расходов представлена в табл. 2.

Таблица 2

Показатель, руб.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Реклама	30000	30000	30000	30000
Зарплата административно-управленческого  персонала	30000	30000	30000	30000
Страховка		2000	36000
Налог на недвижимость				18000

 

7. Инвестиционная деятельность. Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 20000 руб. в I квартале и 10000 руб. во II квартале.
8. Дивиденды. Сумма дивидендов, планируемая к выплате, составляет 30000 руб. в год при равномерном распределении выплат по кварталам.
9. Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль составляет 24%. Величина налога на прибыль разделена на четыре части и учитывается по кварталам.
10. Баланс. Начальный агрегированный баланс предприятия по вариантам (соответствует последней цифре зачетной книжки студента) представлен в табл. 3.

Статьи баланса	Вариант 5
Основные средства, в том числе:	447000
·       земельные участки и объекты природопользования	70000
·       задания, машины и оборудование	650000
·       накопленная амортизация	-273000
·       задания, машины и оборудование с учетом амортизации	377000
Оборотные активы, в том числе:	149384
·       запасы сырья и материалы	3250
·       запасы готовой продукции	21424
·       дебиторская задолженность	80000
·       денежные средства	45000
Итого активов	596674
Капитал и резервы, в том числе:
·       уставный капитал	181250
·       нераспределенная прибыль	395424
Краткосрочные обязательства, в том  числе:	20000
·       кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	20000
Итого пассивы	596674

 

 

 

1. Бюджет продаж

При составлении  графика поступления денежных средств  учитывается поступление выручки  от продаж в размере 80%, а оставшаяся часть поступает в следующем  периоде.

 В  I квартале планируемая сумма получения дебиторской задолженности берется из баланса предприятия на начало периода. В соответствии с прогнозом в прогнозном году предприятие не получит 20% выручки в IV квартале. Данная сумма будет зафиксирована в прогнозном балансе на конец года как дебиторская задолженность.

Таблица 4

Показатель	I квартал		II квартал		III квартал	IV квартал		Год
Прогнозируемый объем продаж, шт.	15000		37500		52500	22500		127500
Прогнозная цена реализации, руб.	30		30		30	30		30
Выручка от реализации продукции, руб.	450000		1125000		1575000	675000		3825000
График поступления денежных средств
Дебиторская задолженность на начало периода, руб.	80000						80000
Приток денежных средств от продаж I кв., руб.	360000	90000					450000
Приток денежных средств от продаж II кв., руб.		900000		225000			1125000
Приток денежных средств от продаж III кв., руб.				1260000		315000	1575000
Приток денежных средств от продаж IV кв., руб.						540000	540000
Итого поступление денежных средств, руб.	440000	990000		1485000		855000	3770000

Бюджет  продаж

 

2. Бюджет производства

 

Следующим этапом составления общего бюджета  является составление бюджета производства. Бюджет производства составляется на основе бюджета продаж с учетом необходимой  для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе на начало и конец прогнозного периода.

План производства продукции необходимо представить в табл. 5

Таблица 5

План  производства продукции

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозируемый объем продаж, шт.	15000	37500	52500	22500	127500
Запас готовой продукции на конец  квартала, шт.	3750	5250	2250	3000	3000
Требуемый объем продукции, шт.	18750	42750	54750	25500	141750
Запасы готовой продукции на начало периода, шт.	2000	3750	5250	2250	2000
Объем производства, шт.	16750	39000	49500	23250	139750

 

3. Бюджет затрат на основные  материалы и график выплат

 

Бюджет  затрат на основные материалы состоит  из двух частей:

1. расчет объемов сырья, необходимого для производства запланированных объемов продукции (табл. 6.);
2. график расчетов с поставщиками (табл. 7).

 

Бюджет затрат на основные материалы  базируется на производственном плане. Используя норматив потребления  сырья на единицу продукции, оценивается  планируемый объем сырья для  производства объема продукции данного  квартала. Для обеспечения бесперебойной  поставки сырья в производство планируется  запас сырья на конец квартала, составляющий 10% от общей потребности  в сырье следующего квартала. Планируемый  объем запасов на конец года рассчитывается индивидуально (в соответствии с  исходными данными).

Расчет графика выплат производится аналогично расчету поступления  денежных средств. В 1 квартале планируется  погашение кредиторской задолженности  поставщикам за сырье, которая имела  место на начало прогноза и отражена в начальном балансе. В IV квартале возникает кредиторская задолженности  в размере 40% от стоимости сырья, планируемого к закупке в IV квартале и эта сумма будет зафиксирована  в прогнозном балансе на конец  года по статье «Задолженность поставщикам  и подрядчикам».

Таблица 6

 

 

Бюджет  затрат на основные материалы

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозируемый объем производства, шт.	16750	39000	49500	23250	139750
Удельный объем сырья, кг	6	6	6	6	6
Требуемый объем сырья за период, кг	100500	234000	297000	139500	838500
Запасы сырья на конец периода, кг	23400	29700	13950	7000	7000
Общая потребность в сырье, кг	123900	263700	310950	146500	845500
Запасы сырья на начало периода, кг.	6500	23400	29700	13950	6500
Закупка материалов, кг.	117400	240300	281250	132550	839000
Стоимость закупки материалов, руб.	58700	120150	140625	66275	419500

 

Таблица 7

Показатель, руб.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Задолженность поставщикам и подрядчикам  на начало года	20000				20000
Оплата за материалы I квартала	35220	23480			58700
Оплата за материалы II квартала		72090	48060		120150
Оплата за материалы III квартала			84375	56250	140625
Оплата за материалы IV квартала				39765	39765
Платежи всего	55220	95570	132435	96015	379240