Повышение эффективности производства

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств ведётся на основном инвентарном, активном счёте 01 «Основные средства».

38

3 УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

3.1 Учёт кассовых операций

Наличные денежные средства, необходимые для текущей хозяйствен­ной деятельности, хранятся в кассе. Порядок хранения, приема и выдачи наличного денежного обращения установлен Правила­ми ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными сред­ствами в Республике Беларусь.

Все операции по приему и вы­даче наличных денег производит кассир, который является материально ответственным лицом, несет материальную ответственность за сохран­ность всех принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причинен­ный организации в результате умышленных действий, небрежного и недо­бросовестного отношении к своим обязанностям. При оформлении на ра­боту (после издания приказа) с кассиром заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной от­ветственности. Ему запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника, с ко­торым также заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

Передача денег и других ценностей от одного кассира другому (вновь назначенному) оформляется актом. В случае внезапного оставления кас­сиром работы (болезнь и другие причины) такая передача осуществля­ется в присутствии директора и главного бухгалтера предприятия. Доступ в помещения кассы ли­цам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Все ценности в кассе хранятся. Ключи от сейфа и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей — у директора предприятия.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе не реже одного раза в квартал в обязательном порядке проводят инвентаризацию кассы с обязательным полным полистным пересче­том денежных средств и проверкой других ценностей. Для этого приказом директора организации назначается комиссия, в состав которой в обя­зательном порядке входит работник бухгалтерии. Инвентаризация про­длится в присутствии кассира. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответствен­ным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. До начала инвентаризации у последне­го берется расписка.

Наличные денежные средства в кассу предприятия поступают при получении их в банке по чеку, а также от работников предприятия, покупателей, заказчиков. Наличные деньги принимаются кассой по приходным кассовым орде­рам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подписанную главным бухгалте­ром и кассиром, заверенную печатью. Она является документом, под­тверждающим факт сдачи денег в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Пример (Приложение 3.1.1). В кассу поступила выручка столовой в размере 1495330 руб. полученная от Гуляевой С.М. Составлен приходный кассовый ордер № 0492339 и передан кассиру.

Выдача наличных денег в кассе оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2). С после­дующим наложением на них реквизитов расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег, счетам и др., подписан­ным руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполно­моченными. На документах, заменяющих расходные кассовые ордера, ставится специальный штамп. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия.

Пример (Приложение 3.1.2.). По расходному кассовому ордеру                       № 310 была сдана выручка в банк в размере 2600000 рублей.

При взносе наличных денег на расчетный счет выписывается объявление на взнос наличными, которое остается в банке. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом (Приложение 3.1.3).

Все поступления и выдачу наличных денег записывают в кассовую книгу (ф. № КО-4). которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листков кассовой книги.

Операции по движению денежных средств записывают в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и рас­ходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Пример (Приложение 3.1.4). 1 июля 2011г. кассир Зинькевич Н.А. составила отчет по кассе:

Остаток кассы на начало дня 1703870 руб.,

Приход за день составил 9557560 руб.,

Расход – 5705430руб.,

Остаток в кассе на конец дня составил (1703870+9577560) - 5705430 =5576000 руб., в том числе на оплату труда 5068490 руб.

3.2    Учёт операций на счетах в банке

Денежные средства организации обязаны хранить на открытых ими в соответствующих учреждениях банков расчетных счетах. Порядок от­крытия, совершения и оформления операций по расчетным, текущим счетам регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утвержденным Правлением Национального банка Республики Беларусь №28 от 21 февраля 2008 г., а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами.

Следовательно, денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках. Так между КУП «Минская овощная фабрика» и филиалом ОАО «Белагропромбанк» Минской области был заключен договор, в соответствии с которым с расчетного счета предприятия банком производятся платежи, в счет погашения обязательств перед бюджетом, фондом соцзащиты, так же производится оплата счетов предъявляемых другими предприятиями и другие платежи. Кроме того, с расчетного счета осуществляется выдача наличных денег в кассу предприятия для оплаты труда работников и различные хознужды.

Эти операции производятся банком на основании документов, оформленных самим предприятием или по его согласию.

Наличие и движение денежных средств в официаль­ной денежной единице Республики Беларусь ведется на активном син­тетическом счете 51 «Расчетный счет». По его дебету отражаются по­ступления денежных средств, по кредиту — их списание. В зависимости от различных источников поступления денежных средств на расчетный счет предприятия имеют место следующие бухгалтерские записи.

Для осуществления банковских переводов предприятие использует платежное поручение. Платежными поручениями рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, перечисления средств бюд­жету, фонду социальной защиты населения и др. Поручения действительны в течение десяти дней, вы­писываются в трех экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчетах. В случае осуществления платежа в режиме реального вре­мени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если пла­тельщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырех экземпля­рах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предва­рительной оплате — номер счета, дата.

Пример (Приложение 3.2.1).

КУП «Минская овощная фабрика» отправило платежное поручение №90 в ОАО «Белагропромбанк». Назначение платежа – оплата за овощи по договору №52 от 26.01.11 в размере 50000000 руб.

При реализации продукции по безналичному расчету предприятие выставляет покупателю платежное требование. Платежное требование –  требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам. Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке. В платежном требовании  указываются реквизиты сторон, сумма, дата отгрузки продукции и назначение платежа.