Совершенствование нормирования оборотных средств на предприятии

    К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия.

    В течение 2006-2007 г.г. абсолютный показатель размера денежных средств ООО «Арина» имел определенные изменения, причем своего наибольшего значения размера денежных средств предприятие имело в 2007 году (24673 тыс. руб.).

    Соотношения групп по активу и пассиву на 2006-2007 г.г. на предприятии соответственно имеют следующий вид: обязательства не будут покрыты наиболее ликвидными активами. Текущая ликвидность отражает также следующие соотношение итогов второй группы по активу и пассиву. А2 < П2 - на 2007 год показывает тенденцию к уменьшению текущей ликвидности в сроках от 3 до 6 месяцев. Соотношение А4 < П4 в течение 2007 года объясняет, что у предприятия есть собственные оборотные средства.

    Исходя  из данных баланса анализируемого предприятия, коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения.

1. Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он выше 0.25. Если предприятие в текущий момент может хотя бы на 25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. Но на ООО «Арина» коэффициент абсолютной ликвидности на 2007 год составил 0,49, при его значении на 2006 год - 0,79. Это значит, что 49% (из необходимых 25%) сможет погасить 84% кредиторской задолженности.
2. Общий текущий коэффициент покрытия L4 за отчетный период снизился на 0,28 пункта и составил в 2007 году 1,36 (при норме >2).

    Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий  обеспеченность предприятия оборотными средствами, приближен к нормативному значению, но все еще недостаточно (1,64 при норме >2). Но в 2007 году его значение снизилось до 1,36. О том, что собственных оборотных средств на предприятии достаточно говорит коэффициент обеспеченности

3. Коэффициент восстановления платежеспособности, характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Если он принимает значение больше 1, предприятию нельзя будет существенно улучшить свою платежеспособность, но эта возможность остается в ближайшей перспективе, например, в течение года. Для того, чтобы денежные средства быстрее поступали в кассу предприятия или на расчетный счет, необходимо создать стимулы клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок. 

    В ООО «Арина» действует «Положение о накопительных скидках и системе премирования, используемых при работе с потребителями готовой продукции». Применение накопительных скидок и системы премирования потребителей готовой продукции направлены, в первую очередь, на увеличение товарооборота и, как следствие, прибыли предприятия. Система премирования постоянных клиентов позволит расширить круг потребителей не только в Мурманской области, но и в других регионах России.

    Итак, нормирование играет важную роль в  финансовом менеджменте любого хозяйствующего субъекта, т.к. способствует бесперебойному осуществлению процессов производства и реализации и, следовательно, повышению эффективности его деятельности.

    Действующая в настоящее время на ООО «Арина»  система нормирования оборотных  средств начала функционировать с 1 мая 2004 года.

    Причиной  ее возникновения стала возникшая  в начале 2004 года необходимость строгого контроля за потреблением оборотных  средств в связи с тяжелым  финансовым положением предприятия. Директивно по каждому подразделению предприятия  были установлены сниженные, по сравнению с ранее действовавшими, нормативы оборотных средств.

    Однако  подобное сокращение запасов оборотных  средств на фоне замедления их оборачиваемости  привело к катастрофической нехватке текущих активов и имело ряд  последствий, еще более усугубивших финансовое состояние предприятия, а именно:

1. Снижение платежеспособности вследствие значительной разницы между суммой текущих обязательств ООО «Арина» и величиной его текущих активов из-за огромного дефицита чистого оборотного капитала.
2. Падение деловой активности в результате удлинения производственно-финансового цикла предприятия из-за необходимости срочного приобретения дополнительного количества оборотных средств, необходимых для удовлетворения потребностей производства, в условиях отсутствия страхового запаса.
3. Снижение финансовой устойчивости по причине значительного уменьшения величины собственных средств ООО «Арина», о чем свидетельствует ухудшение значений показателей маневренности оборотных средств и обеспеченности собственными оборотными средствами и т.д.

3.4 Методические рекомендации по нормированию оборотных средств в заготовках для ООО «Арина» 

    Нормирование  оборотных средств в заготовках для ООО «Арина» осуществляется путем разработки экономически обоснованных норм и нормативов, обеспечивающих условия для бесперебойного ведения заготовок, организации процесса подработки, подсортировки и переработки заготовленной продукции, а также реализации ее потребителям.

    С учетом конкретных условий заготовительной  деятельности определена следующая  номенклатура нормируемых оборотных средств продукты и сырье (товары заготовок); тара и тароматериалы; вспомогательные материалы; топливо; прочие акцизы; денежные средства.

    Нормирование  оборотных средств осуществляется в ООО «Арина» на основе планов хозяйственно-финансовой деятельности.

    Как определялось выше, нормативы оборотных средств по всем статьям, за исключением прочих активов, рассчитываются умножением норм, действующих в течение ряда лет, на соответствующие обороты. По прочим активам нормативы оборотных средств: устанавливаются непосредственно в денежном выражении.

    Нормирование  оборотных средств в ООО «Арина» сопровождается разработкой и осуществлением организационных мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет совершенствования организации заготовок; сокращения периода подработки закупаемых продуктов для изготовления и сырья; улучшения opганизации материально-технического снабжения; снижения норм расхода материальных ценностей; механизации складских операций; ускорения отгрузки закупленной продукции; применения прогрессивных форм, расчетов и ускорения документов оборота.

    При нормировании оборотных средств  в разрезе отдельных элементов  необходимо исходить из особенностей кругооборота конкретных товарно-материальных ценностей и их доли в совокупном нормативе, поэтому по основным элементам и их главным составным частям, занимающим наибольший удельный вес в совокупном нормативе оборотных средств, применяется методика прямого либо комбинированного счета, что обеспечивает максимальную точность расчетов при минимальной трудоемкости. Другие статьи оборотных средств, занимающие небольшой удельный вес, нормируются по методике упрощенного счета, отличающейся простотой и достаточной в данном случае экономической обоснованностью. При этом метод расчета применяется с учетом характера кругооборота нормируемых средств. Так, по элементам, запасы которых в течение года подвержены резким колебаниям (топливо, иногда товары заготовок), расчет нормы и норматива ведется на базе их среднего минимального остатка за три последних года. В то же время по статьям, величина которых в течение года отличается стабильностью (например, вспомогательные материалы), норму и норматив рекомендуется исчислять на основе среднегодового остатка за отчетный период,

    К товарам заготовок относятся продукты и сырье, закупаемые как для реализации на месте, так и для производственного потребления (идущие на переработку). При нормировании оборотных средств в товарах заготовок следует исходить из их деления на две группы. К первой из них относятся закупаемые в течение всего года, ко второй - закупаемые и реализуемые лишь в определенный сезон. Вследствие длительного перерыва в заготовках и реализаций товаров заготовок, отнесенных ко второй группе, запасы их в течение нескольких месяцев в году отсутствуют. На такие товары норматив не устанавливается, а вся потребность в оборотных средствах, вкладываемых в их запасы, должна покрываться за счет краткосрочных кредитов.

    Поэтому норма оборотных средств рассчитывается лишь по первой группе товаров заготовок, причем методом прямого счета либо упрощенным.

    Методика  прямого счета применяется заготовительными организациями, в обороте которых преобладают посезонные товары заготовок, к этой организации относится и ООО «Арина». При этом норма оборотных средств рассчитывается по основным видам несезонных продуктов и сырья, занимающим в обороте этой группы не менее 70%. Она слагается из времени: нахождения товаров заготовок в предприятиях по их закупке; подготовки товаров заготовок к реализации; пребывания их в текущем складском запасе. Расчет нормы ведется по каждой ее слагаемой части. Время нахождения товаров заготовок на ООО «Арина» по их закупке исчисляется только теми заготовительными организациями, которые ведут закупки через собственную сеть. Если организация отдельные виды продуктов и сырья получает от других организаций и одновременно закупает их через сеть собственных заготовительных пунктов, то время пребывания товаров заготовок определяется в виде средневзвешенной величины.

    В приводимом расчете учтено, что по основным из взятых для определения нормы видам сырья закупки ведутся в течение дня, затем заготовленная продукция сдается на склад. Продолжительность времени пребывания в предприятиях по их закупке составит в таком случае не более одного дня.

    Подготовка продуктов и сырья к реализации включает время, необходимое на биркование, упаковку и другие операции по доведению их до требований, соответствующих установленным стандартам.

    Время подготовок к реализации (отгрузке) рассчитывается на среднюю партию отгрузки и зависит, прежде всего, от вида закупаемого сырья, разумеется с учетом конкретных условий работы организации. Например, лом черных и цветных металлов обычно не требует времени на подготовку к реализации, а такие продукты, как мясо и молоко - не более одного дня.

    Время пребывания заготовленной продукции  в текущем складском запасе исчисляется, исходя из длительности интервалов между  смежными их отгрузками.

    Средний интервал отгрузки крупного сырья на ООО «Арина» составляет 23,9 дня. После определения составных частей индивидуальных норм по каждому виду товаров заготовок первой группы исчисляют норму оборотных средств по всей их совокупности. Норма оборотных средств, рассчитанная по основным видам товаров заготовок первой группы, распространяется на все их виды, не включенные в прямой подсчет. Затем эта норма рассчитывается по средневзвешенной на весь заготовительный оборот, включая оборот по второй группе продуктов и сырья.

    Полученная  таким путем норма (7,5 дня) принимается  для данной организации в качестве длительно действующей и используется для ежегодного расчета норматива по товарам заготовок.

    Упрощенный  порядок pacчета нормы оборотных средств по товарам заготовок для ООО «Арина» приведен в таблице 11²⁵.

    Из  данных таблицы 11 видно, что средний минимальный остаток товаров заготовок составляет 291.2 тыс. руб. Отсюда норма оборотных средств по товарам заготовок будет равна 4,7 дня.

    К таре и тароматериалам относят предметы для упаковки закупаемых продуктов и сырья, а также продукцию их переработки.

    При нормировании оборотных средств в запасах тары и тароматериалов следует исходить из деления их на две группы. К первой из них относятся тара и тароматериалы для упаковки сырья, закупаемых и реализуемых в течение всего года, ко второй - тара и тароматериалы для упаковки сырья, закупаемых и реализуемых лишь в период определенного сезона.

    Поскольку тара и тароматериалы второй группы предназначены для упаковки товаров  продукции заготовок и переработки, запасы которых в связи с длительными перерывами в их заготовке и переработке в течение нескольких месяцев отсутствуют, норматив собственных оборотных средств на них не устанавливается. Вся потребность организации в собственных оборотных средствах, закладываемых в тару и тароматериалы второй группы, должна формироваться за счет краткосрочных кредитов.

    Поэтому общая норма оборотных средств  по таре и тароматериалам устанавливается  на базе рассчитанных методом прямого  счета индивидуальных норм по основным видам тары и тароматериалов первой группы, составляющим не менее 10% в общем расходе данной группы.