Статистика производительности труда

Введение.

Финансовое состояние предприятия  характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий  и практического  применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате. 

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение  получает методика, основанная на расчете  и использовании системы коэффициентов.

Данная работа посвящена  рассмотрению финансовой отчетности и  анализу финансового состояния  предприятия. Задачами моей работы являются:

• рассмотреть роль финансовой отчетности в финансовом анализе;
• описать методику анализа ликвидности и платежеспособности и анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;
• провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия;
• рассмотреть особенности финансового состояния предприятий различных отраслей экономики.

Таким образом, можно  определить структуру работы. В первой главе будет рассмотрена взаимосвязь финансовой отчетности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового состояния,  роль финансовой отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и  содержание форм финансовой отчетности.

Вторая глава будет  посвящена непосредственно анализу  финансового состояния предприятия, то есть я дам методику анализа  ликвидности и платежеспособности, а также анализа финансовой устойчивости предприятия. В этой же главе на основе рассмотренных показателей я опишу методику определения обобщающей оценки финансового состояния данного предприятия.

В третьей главе я  рассмотрю особенности финансового  анализа предприятий различных  отраслей экономики, а именно: промышленных, торговых и кредитных организаций. В виду ограничения работы в объеме я рассмотрю только отличительные черты финансового анализа этих сфер экономики.

1.Финансовая отчетность.

• 1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.¹

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. Согласно этим положениям в состав бухгалтерской отчетности включаются:

1. бухгалтерский баланс – форма №1;
2. отчет о прибылях и убытках – форма №2;

3. приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет о движении капитала – форма  №3 (годовая);

отчет о движении денежных средств  – форма №4 (годовая);

приложение к бухгалтерскому балансу  – форма №5 (годовая);

пояснительная записка;

4. отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6 (годовая) – для общественных организаций (объединений);

5. специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

6. итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

Организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал и год  нарастающим итогом с начала отчетного  года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление  об имущественном и финансовом положении  организации, об его изменениях, а  также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Данные по числовым показателям  в отчетности приводятся минимум  за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и  в валюте Российской Федерации.  Пример заполнения форм бухгалтерской  отчетности представлен в Приложении 1.

Работа по анализу бухгалтерской  отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе  относятся следующие  пользователи:

• государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
• существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
• существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

• аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
• консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;
• законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые  по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и  эффективность структуры капитала,  осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

• 1.2 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

• экономической природы статей отчетности;
• содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;
• ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;

Экономическая природа  статей отчетности. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.

Основные аналитические  взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.

Ограничения в балансе. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей.

Значение бухгалтерского баланса  так велико, что анализ финансового  состояния нередко называют анализом баланса. Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

1.Анализ финансового состояния  на краткосрочную перспективу  заключается в расчете показателей  оценки удовлетворенности структуры  баланса. 

2.Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру средств, степень зависимости организации от  инвесторов и кредиторов.

Для оценки реальных аналитических  возможностей необходимо знать ограничения  информации, представленной в балансе:

1. Баланс историчен по своей  природе: он фиксирует сложившиеся  к моменту его составления  итоги хозяйственных операций.

2. Баланс отражает статус-кво  в средствах организации, то  есть отвечает на вопрос, что  представляет собой организация  на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение.

3. Одно из существенных ограничений  баланса – заложенный в нем  принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства  оцениваются по текущим ценам  их приобретения, что в условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств существенно искажает реальную оценку имущества в целом.

Таким образом, можно сформулировать роль финансовой отчетности в финансовом анализе: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

2. Анализ финансового  состояния.

• 2.1 Методика анализа ликвидности и платежеспособности.

Финансовое состояние  организации можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового  состояния – ликвидность и  платежеспособность организации.