23. Расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на сумму  налога на добавленную стоимость), а также расходы, связанные  с приобретением и реализацией  указанных товаров, в том числе  расходы по хранению, обслуживанию  и транспортировке товаров.

    24. Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений, вознаграждений  по договорам поручения.

    25. Расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию.

    26. Расходы на подтверждение соответствия  продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации  и утилизации, выполнения работ  или оказания услуг требованиям  технических регламентов, положениям  стандартов или условиям договоров.

    27. Расходы на проведение (в случаях,  установленных законодательством  РФ) обязательной оценки в целях  контроля за правильностью уплаты  налогов в случае возникновения  спора об исчислении налоговой  базы.

    28. Плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах.

    29. Расходы на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического  учета (инвентаризации) объектов  недвижимости (в том числе правоустанавливающих  документов на земельные участки  и документов о межевании земельных  участков).

    30. Расходы на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности.

    31. Судебные расходы и арбитражные  сборы.

    32. Периодические (текущие) платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации (в  частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности.

    33. Расходы на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового Кодекса РФ.

    34. Расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации.

    35. Расходы на обслуживание  контрольно-кассовой  техники.

    36. Расходы по вывозу твердых  бытовых отходов. 

    При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

    Ставка  при данном объекте налогообложения  равна 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в  зависимости от категорий налогоплательщиков.

    Определение налоговых платежей

    Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные  на величину расходов, исчисляет следующим  образом сумму единого налога (авансовых платежей), которую он должен уплатить в бюджет:

    ¨      определяем сумму доходов,

    ¨      определяем величину расходов,

    ¨      находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),

    ¨      исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).

3.2.2. Расчет налогов  по УСН по объекту  «доходы-расходы»

 

Рассчитаем финансовый результат для ООО «ЖЕЛЕ» по объекту  «доходы-расходы»: 

                  

 
 

         Налоги  за год (без ЕН) = 129 930 руб.

         ЕН (год) = 105 203 руб.    Чистый доход = 548 982 руб. 

Выводы

         По результатам  проведенной работы следует выбрать  оптимальную систему налогообложения  для ООО «ЖЕЛЕ». Для этого составим сравнительную таблицу: 

 

         Наиболее выгодно  использовать УСН с объектом налогообложения  – доходы.

 

 

Приложения

 
 
 

Календарь бухгалтера: