Анализ Финансово-хозяйственной деятельности банка

    Говоря  об устойчивости коммерческого банка, подразумевается скорее не состояние  стагнации, а состояние устойчивого  развития, не просто погашение всех внешних и внутренних воздействий, а гибкое реагирование на них, с тем чтобы не столько предотвращать, сколько умело использовать новые обстоятельства, свойства и отношения для саморазвития системы "Банк".  

    Итак, устойчивость коммерческого банка - это такое его качественное состояние  равновесия в движении, при котором реализуется достижение и укрепление надежности, постоянства и доверия в плане неподверженности разрушению.

    Вопросы устойчивости коммерческого банка  следует рассматривать с точки  зрения банка, имеющего все признаки открытой системы - упорядоченной, самостабилизирующейся и самоорганизующейся целостности.

    Финансовая  устойчивость в экономическом анализе  традиционно определяется через  систему количественных и качественных показателей, описывающих структуру  капитала коммерческой организации, степень концентрации ее собственного и заемного капитала, финансовый рычаг, достаточность финансирования активов с разной ликвидностью источниками разного срока и степени постоянства. [7]

    При этом всегда отмечается, что понятие  финансовой устойчивости шире ключевых понятий финансового анализа: ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности. И более того, оценка финансовой устойчивости тесно связана и опирается на оценку ликвидности и платежеспособности. Следовательно, признается комплексность финансовой устойчивости как характеристики качества деятельности коммерческой организации.[8]

    Категория финансовой устойчивости для банка  имеет несколько аспектов, что  объясняется разностью интересов  групп пользователей информации о деятельности банка.

    С позиции клиентов и вкладчиков устойчивый банк ассоциируется с уверенностью в том, что банк выполнит взятые перед ними обязательства.

    Несколько иные оттенки имеет понятие устойчивости с позиции самого банка. Однако и  здесь не все однозначно. К примеру, акционеры банка, инвестируя в банковскую деятельность свои капиталы, полагают, что банк станет доходным местом помещения капитала, что именно здесь будет получена прибыль, равнозначная прибыли от вложений в другие секторы экономики. В целом они заинтересованы в достаточном доходе на свой капитал.

    Есть  своя позиция и у сотрудников  банка, которые заинтересованы в  непрерывности работы в данном кредитном  учреждении, а значит, и в получении  высокой заработной платы. По их мнению, устойчивый банк это тот, который  дает им уверенность в хорошо оплачиваемом трудоустройстве.

    Общество в Казахстане делегировало полномочия по оценке устойчивости банка специалистам АФН РК - общенационального института, призванного контролировать соблюдение интересов граждан, инвесторов и банковской системы страны в частности, и финансовой системы в целом. Устойчивый, надежный банк с общественных позиций обеспечивает сохранение баланса интересов как банков, так и их клиентов.

    Таким образом, категория устойчивости коммерческого  банка включает два аспекта: объективный - это способность банка выполнить взятые на себя конкретные обязательства и субъективный - способность внушить уверенность в выполнении своих обязательств.

    Исследование  финансовой устойчивости коммерческого  банка включает изучение сущности этого понятия, процессов и закономерностей развития, анализ эволюции этого явления.

    Информационная  база анализа предполагает возможность  проведения любого вида анализа - ретроспективного, оперативного, перспективного, стратегического.

    Система экономической информации, обеспечивающей анализ финансовой устойчивости коммерческого банка, представлена на рис. 1.  

    Рис. 1. Информационное обеспечение анализа  финансовой устойчивости коммерческого  банка 

      

    Примечание: составлено автором на основании  исследований 

    Эффективность аналитических процедур во многом обусловливается  качеством внутренней информации, которая  составляет большую часть всей информационной базы. Наиболее строгие требования традиционно предъявляются к учетным источникам информации. Они сочетают в себе формализованные критерии организации их сбора и обобщения, а также высокую степень востребованности со стороны различных групп пользователей. Данные учета и отчетности банков больше, чем какой-либо другой коммерческой организации, подвергаются контролю и надзору со стороны государственных и прочих регулирующих органов, (Национального банка, налоговой службы в составе Министерства финансов, Агентства финансового надзора РК) что, с одной стороны, упрощает процесс систематизации информации (когда процедуры подробно описаны в нормативных актах, регулирующих банковскую деятельность), а с другой - повышает минимальный уровень требований к качеству информации.

    В целях анализа финансовой устойчивости используются также данные внутреннего, оперативного и управленческого  учета и отчетности. Разнообразная, систематизируемая в произвольной форме (но достаточно регулярно) информация снабжает анализ дополнительными данными для интерпретации банковских операций.

    Однако  не вся необходимая информация является объектом учета. Часть ее содержится во внеучетных источниках:  

    - актах различных проверок - официальных  (например, налоговых, аудиторских  или проверок АФН РК), служб внутреннего контроля и аудита, ревизии, инвентаризации и т.п.;  

    - докладных, служебных и пояснительных  записках сотрудников банка. 

    Зачастую  оценка выявленных в процессе анализа  фактов зависит от наличия соответствующих  оснований в вышеперечисленных документах.

    В аналитических расчетах также используются плановые данные и различные внутренние нормативы - лимиты.

    Особое  место в методике анализа финансовой устойчивости занимает внешняя информация. Она является отражением взаимодействия банка с внешней средой.

    Большой массив внешней информации - это банковское законодательство. Этот входящий поток чрезвычайно подвижен, информация в нем постоянно актуализируется, что усложняет задачу аналитика, который должен не только учитывать современное состояние вопроса, но и моделировать ситуацию будущего с учетом изменений в законодательстве, еще не вступивших в силу.

    Решения банковских менеджеров определяются среди  прочих факторов рыночной конъюнктурой. Значения показателей, характеризующих  состояние финансового, фондового, валютного рынка, отслеживаются на ежедневной основе. Информация, имеющая отношение к осуществленным сделкам, архивируется в банковских информационно-справочных базах.

    Аналитики собирают также справочную информацию для разного рода целей - например, для проведения переоценки имущества банка, составления отчетности в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, представления по итогам года информации акционерам. К справочной информации относятся: внешние нормативы (лимиты, установленные АФН РК, партнерами по сделкам, центральными банками других стран, если у банка действует зарубежный филиал или представительство); данные о ценах на информацию, оборудование, услуги банков и небанковских кредитных учреждений и т.д.

    Ситуация  на отраслевых рынках влияет на деятельность банковской клиентуры. Казахстанские коммерческие банки по-прежнему тесно связаны со своей клиентской базой, а потому изменения в деятельности клиентов являются для банка важной входящей информацией для целей анализа и управления собственной деятельностью.

    За  рубежом обычной практикой является сбор и обработка сведений о клиентуре, в том числе потенциальной, контрагентах, конкурентах. Проведение такого внешнего экономического анализа обеспечивает менеджмент необходимой информацией  для внутрибанковского анализа и управления. Источник такой информации - периодическая печать, публикующая годовые отчеты наиболее крупных фирм, сведения о выпуске отдельных видов продукции, объемах капитальных вложений, экспортных сделках, покупке акций, о слияниях и поглощениях, кадровой политике и кадровых перестановках. Кроме того, сами компании публикуют о себе ряд важных сведений - годовые финансовые отчеты, проспекты (подробная характеристика производственной деятельности фирмы, сведения о составе Правления, история развития, перспективы), каталоги (по номенклатуре продукции, посылочной торговле и т. п.).  
 

2. Факторы устойчивого  функционирования коммерческого банка

 

    Деятельность  коммерческих банков представляет собой  комплекс взаимосвязанных процессов, которые зависят от многочисленных и разнообразных факторов. Если какой-либо фактор выпадает из цепи рассмотрения, то оценка влияния других принятых в расчет факторов, а также выводы рискуют оказаться неверными.

    Будучи  тесно взаимосвязанными, эти факторы  нередко разнонаправлено влияют на результаты жизнедеятельности коммерческого банка: одни - положительно, другие - отрицательно, заставляя его экстренно менять свою стратегию и тактику на финансовом рынке. При этом необходимо учитывать тот факт, что отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других. В данном случае больше возможностей выжить в таких условиях имеют банки, которые благодаря своему уже созданному потенциалу могут смягчить негативное воздействие данных факторов и понести минимальные потери в существующей экономической среде.

    Когда говорят о факторах устойчивости коммерческого банка, чаще всего апеллируют внешними и внутренними, но их стоит классифицировать следующим образом, как показано в таблице 1. 

    Таблица 1.

    Классификация факторов, влияющих на устойчивость коммерческого  банка 

 

    Любая классификация факторов служит определенным целям. Наиболее важной представляется классификация по способу возникновения. Необходимость конкретизации факторов, определяющих устойчивость функционирования банков в экономической среде, обусловлена потребностями выработки стратегии и тактики их поведения.

    Согласно  таблице, устойчивость коммерческих банков определяется внешними и внутренними факторами. При этом внешние факторы не зависят от работы коммерческого банка, а внутренние являются отражением эффективности функционирования самого банка.

    В массовом банкротстве банков решающая роль принадлежит внешним факторам, представляющим собой вероятностную совокупность взаимоувязанных факторов. Внешние факторы уместно разделить на шесть групп:

    1)общеэкономические; 

    2)политические;

    3)финансовые;

    4)правовые;

    5)социально-психологические;

    6)форс-мажорные.

      Остановимся более подробно на  рассмотрении данных факторов.

    Результаты  анализа состояния деловой активности коммерческих факторов, представленные Центром экономического развития при Правительстве РК, выявили, что наиболее существенным фактором, отрицательно влияющим на устойчивость коммерческих банков, является общая экономическая нестабильность в стране. Такого мнения придерживаются 79% респондентов.[9] Это говорит о том, что уровень устойчивости коммерческих банков обуславливается, прежде всего, общеэкономическими факторами. Они оказывают существенное влияние на устойчивость казахстанских коммерческих банков. Совокупность экономических факторов отражает состояние экономики, выраженное в интенсивности и способах установления экономических отношений с участием банков. К числу экономических факторов можно отнести: потенциал реального сектора экономики, обновление и выбытие производственных мощностей, конкурентоспособность товаропроизводителей, сальдо платежного баланса страны (экспорт/импорт), возможности межотраслевого перелива ресурсов, инвестиций (приток/отток капитала), величину ВВП.