Анализ финансовой отчетности

      Негосударственное образовательное учреждение

      высшего профессионального образования

      «СТОЛИЧНАЯ  ФИНАНСОВО-ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ»

      Филиал  НОУ ВПО «СФГА» в г. Вологде  
 

      Факультет Государственной службы и финансов

      Специальность: Финансы и кредит

      КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

      по  дисциплине: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

      Вариант 16 
 
 
 

                                                      Выполнила:

      студентка 2 курса

      Мельникова  У.В. 
 
 
 

Вологда,  2009 год

 

СОДЕРЖАНИЕ

    Стр.

1. Роль пояснительной записки в повышении

аналитичности финансовой отчетности    3

2. Анализ финансовой отчетности как база обоснования

бизнес-плана  и стратегии развития организации   7

3. Практическое задание

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                16

ПРИЛОЖЕНИЯ                  17

 

1. Роль пояснительной  записки в повышении  аналитичности финансовой  отчетности. 

     Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

     В пояснительной записке следует  привести:

• краткую характеристику деятельности организации, т.е. привести основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие на финансовые результаты отчетного периода, а также решение по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли организации;
• аналитические показатели, характеризующие состояние, структуру и эффективность использования основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений и др.;
• рассчитать рентабельность организации;

     — оценку финансового состояния организации на краткосрочную перспективу по показателям финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

• оценку финансового состояния на долгосрочную перспективу по показателям структуры источников средств, степени зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, по определению эффективности инвестиций и др.;
• оценку деловой активности организации.

     В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

     В пояснительной записке к финансовой отчетности организация объявляет  изменения в своей учетной  политике на следующий отчетный год.

     Эта статья российского закона соответствует международному стандарту бухгалтерского учета №1 «Представление финансовой отчетности» (1А8 1-97). В нем сказано, что «финансовая отчетность должна предоставлять информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компании, полезной широкому кругу пользователей при принятии экономических решений». Если в отчете нет ясности и четкости, на его основе невозможно принять ответственные решения и высказать суждения. Это в полной мере должно относиться и к сведениям, содержащимся в российской бухгалтерской отчетности.

     В стандарте №1 указано, что в финансовых отчетах должны содержаться соответствующие  цифры за предшествующий период. Это, несомненно, повышает аналитичность  отчетов. «Сравнительная информация должна быть раскрыта в отношении предшествующего периода для всей числовой информации финансовой отчетности. Сравнительная информация должна быть включена в обзорную и описательную информацию, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период».

     Для того чтобы сделать правильные выводы и принять верное решение, необходимо располагать не только отчетами за текущий период, но и за прошлые  периоды, которые доступны не для  любого пользователя.

     В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.), и информация о данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

     Информацию  о соответствующих данных рекомендуется  включать в пояснительную записку  в виде отдельных разделов.

     В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

     В пояснительной записке следует  привести краткую характеристику деятельности организации:

• обычных видов деятельности;
• текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;
• основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации,
• решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

     При изложении основных показателей  деятельности может быть приведена характеристика:

• основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.);
• нематериальных активов;
• финансовых вложений;
• научно-технического уровня продукции и пр.

     При этом информация может быть дополнена  необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

     В случае необходимости в пояснительной  записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр.).

     При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).

     При характеристике платежеспособности следует  обратить внимание на такие показатели, как:

     ♦ наличие денежных средств

• на счетах в банках;
• в кассе организации;
• убытки;
• просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности;
• не погашенные в срок кредиты и займы;
• полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет;
• уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

     Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке  ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

     При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

     Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутацию организации, выражающуюся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.

     Целесообразно включение в пояснительную записку  данных о динамике важнейших экономических  и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности. Порядок расчета основных показателей и методы их анализа изложены в данной работе.

     Акционерные общества в пояснительной записке  приводят:

• фамилии и должности членов совета директоров (наблюдательного совета);
• членов исполнительного органа;
• общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии)).

     Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

 

2. Анализ финансовой  отчетности как  база обоснования  бизнес-плана и  стратегии развития  организации. 

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность – система  показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

     Основное  требование, предъявляемое к бухгалтерской  отчетности, состоит в том, что  она должна давать достоверное и  полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит  из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

   - приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

   - пояснительной записки;

   - аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

     Числовые  показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года –  отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).

     Акционерные общества открытого типа, банки и  другие кредитные организации, страховые  организации, биржи, инвестиционные и  иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

     Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей.

     Предприятие должно обеспечить возможность для  пользователей ознакомиться с ней.

     Внешними  пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.