Анализ кредитного портфеля в Украине

         Постановление №279 «Об утверждении  Положения о порядке формирования  и использования резервов для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банка» от 27.08.2004г. Данное Положение разработано НБУ с целью повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты интересов кредиторов и  вкладчиков банков. Национальный банк в Положении устанавливает порядок формирования и использования резервов для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банка.

       Резерв  является специальным источником, необходимость  формирования которого обусловлена  кредитными рисками, которые присущи  банковской деятельности. Создание резервов под кредитные риски – это признание затрат для отражения реального результата деятельности банков, с учетом ухудшения качества его активов или повышения рисковости кредитных операций.

         Постановление №435 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирование и использования резервов под кредитные риски в банках Украины» от 15.09.2004г. Эта Инструкция определяет порядок отображения в бухгалтерском учете информации о предоставлении (получении) кредитов, гарантий, авалей, поручительств, осуществления факторинговых операций, операций репо, учет векселей, вкладных (депозитных) операций и формирование и использование резервов под кредитные риски в банках Украины.

  Виды и методы анализа кредитного портфеля 

       Кредитный портфель банка можно проанализировать, используя  методы горизонтального  и вертикального анализа. [5;40]

       Горизонтальный  и вертикальный анализ кредитного портфеля банка представляют собой:

       — процентные соотношения отдельных показателей с агрегатным показателем;

       —  абсолютные изменения конечных показателей  сравнительно с начальными (базисными);

       —  темпы роста или прироста показателей  в аналитическом периоде.

       В процессе вертикального, или структурного анализа активов определяется удельный вес активов за их целевым использованием, степенью ликвидности, уровнем прибыльности, а также состав и структура каждого вида активов; кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг, высоколиквидных и других активов. Вертикальный анализ структуры баланса дает возможность строить заключения о перераспределении вложений в разные виды активов и об изменениях источников финансирования предприятия. Результаты этого анализа используются в процессе оценки качества состава активов и их оптимизации. Они, как правило, оформляются в таблице и графически в форме секторных или столбиковых диаграмм.[5;40]

       Горизонтальный, или трендовый, анализ дает возможность  изучить динамику активов в целом  и отдельных их видов во времени, определить общие тенденции их изменения.

       Результаты  этого анализа оформляются графически в форме столбиковых диаграмм и линейных графиков.

       Вертикальный  и горизонтальный анализ во время  общего изучения активов по обыкновению  осуществляется одновременно.[5;41]

       В экономической литературе и в соответствии с требованиями НБУ виды анализа банковской деятельности классифицируется по разнообразным признакам:

       1. Исходя из периодичности проведения:

       — ежедневный;

       — еженедельный;

       — ежемесячный;

       — ежедекадный;

       — годовой.

       2. В зависимости от спектра (объема):

       — полный, когда изучаются все стороны деятельности банка, его внешние и внутренние связи;

       — тематический, когда рассматриваются отдельные вопросы анализа.

       3. По субъектам:

       — внутренний;

       — внешний проводится органами надзора, акционерами, инвесторами, аудиторами.

       4. По охвату изучаемых объектов анализа:

       — анализируется один или несколько объектов;

       — сплошной (анализируются все объекты). Такой вид анализа используется для определения всестороннего  финансового положения банка.

       5. В зависимости от цели и характера проведения анализа:

       — предварительный анализ который применяют, чтобы, оценив состояние счетов, выяснить  способен ли коммерческий банк осуществлять те или другие операции;

       — оперативный анализ, который проводится в ходе текущей деятельности банка с целью проверки соблюдения нормативов и других показателей. В случае необходимости проводятся срочные мероприятия чтобы поддерживать на надлежащему уровне нормативы и прочие показатели, а также получать достаточную прибыль;

       — окончательный (дальнейший) анализ, необходим для определения эффективности работы коммерческого банка в отчетном периоде и выявления резервов повышения доходности;

       — перспективный анализ,  применяется для прогнозирования ожидаемых результатов в будущем периоде, выбора новых видов операций и определения внутрибанковской политики.

       6. В зависимости от объема исследования:

       — функциональный — позволяет обнаружить специализацию деятельности банка, его место в системе распределения банковских услуг в результате чего оказываются возможности повышения прибыльности, надежности и конкурентоспособности банка;

       — структурный — по видам банковских операций. Он позволяет определить состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, структуру доходов и расходов;

       — операционно-стоимостной анализ разрешает расширить воображение о доходности банка обнаружить пути увеличения доходов банка в целом.[5;46]

       Для получения объективных результатов  повышения эффективности работы в анализе банковской деятельности необходимо:

       1. Уточнить объекты, цель, задачи анализа, составить план аналитической работы.

       2. Разработать систему разнообразных показателей с помощью которых характеризуется объект анализа.

       3. Собрать и подготовить к анализу необходимую информацию.

       4. Фактические результаты сравнить с плановыми и сделать выводы.

       5. Детально проанализировать информацию с помощью разнообразных методов экономического анализа.

       6. Показать отклонения полученных результатов от плановых или прогнозных и установить причины их отклонения.

       7. По результатам проведенного анализа даются рекомендации по усовершенствованию управления активно-пассивными операциями [5, c. 38]. 

1.4 Экономическая сущность  рисков и необходимость  их анализа 

       Любой вид деятельности банка неизбежно  связан с определенным риском, который может привести к убыткам. Банк обычно сталкивается с разными видами риска. В условиях перехода к рыночной экономике усиливается значение правильной оценки риска, который принимает на себя банк при осуществлении банковских операций. Под риском принято понимать вероятность, а точнее угрозу потери банком своих ресурсов, недополучение доходов или  понесение дополнительных затрат в результате осуществления определенных  операций. Но банки могут и должны сознательно брать на себя определенные риски. Принятие на себя рисков за соответствующее вознаграждение традиционно относится к сфере деятельности банков. Анализ, оценка и управление разнообразными и все чаще возникающими рисками есть составной частью хозяйственной политики кредитных институтов. Отсюда и необходимость эффективного рискового менеджмента, который отвечал бы требованиям национальных и международных финансовых рынков.[11;190]

       К основным рискам, которые возникают  в процессе осуществления банковских операций относят:

       1. кредитный риск (риск неплатежа по займам);

       2. риск ликвидности;

       3. процентный риск;

       Процентный  риск - среди всех видов рисков, с  которыми сталкиваются банки, не обнаружится  другого, анализу и контролю которого уделяется  столько внимания в  последние  годы, как риск процентных ставок, поскольку изменение уровня процентных ставок может отрицательно повлиять на доходы и стоимость банковских активов, пассивов и капитала.

       Изменение уровня процентных ставок на рынке  может нанести потерю прибыльности банка, увеличивая его затраты и уменьшая поступление по активам.[11;200]

       Кредитный риск - это риск уменьшения или потери ожидаемых доходов, вызванный невыполнением  заемщиками обязательств по кредитам. При этом заемщики могут вообще отказаться выплачивать кредит или выплатить  лишь часть. Заемщики могут быть не готовыми к выплате или не способными сделать это по причине каких-либо обстоятельств. В любом случае кредитор будет иметь меньший доход. Кредитные риски, которые зависят от деятельности банка, с учетом его масштабов делятся на фундаментальные (связанные с принятием решений менеджерами, которые занимаются управлением активными и пассивными операциями); коммерческие, индивидуальные и совокупные (риск кредитного портфеля, риск совокупности операций кредитного характера). [11;211]

       К фундаментальным кредитным рискам относятся риски, связанные со стандартами маржи залога, принятием решений о выдаче займов заемщикам, которые не отвечают стандартам банка, а также являются следствием процентного и валютного риска банка и т.д.

       Коммерческие  риски связаны с кредитной политикой в отношении малого бизнеса, крупных и средних клиентов - юридических и физических лиц, с отдельными направлениями кредитной деятельности банка.

       Индивидуальные  кредитные риски включают риск кредитного продукта, услуги (операции), а также риск заемщика или второго контрагента.[11;213]

       Факторами риска кредитного продукта (услуги) являются, во-первых, его соответствие потребностям заемщика (особенно срок и сумма); во-вторых, факторы делового риска, которые вытекают из содержания мероприятия, которое кредитуется; в-третьих, надежность источников погашения; в-четвертых, достаточность и качество обеспечения. Кроме того, факторы кредитного риска могут вытекать из операционного риска, поскольку в процессе создания продукта и его разновидности - услуги - могут быть допущены технологические и бухгалтерские ошибки в документах. [11;218]

       Технология (механизм) предоставления конкретной кредитной услуги, которую можно  условно назвать видом кредита, есть определенным направлением кредитной деятельности банка. Вид кредита также разрешает классифицировать кредитные риски: риски кредитования за овердрафтом, на основе кредитной линии и т.д. Для видов кредита характерно как общее, так и специфическое проявление кредитных рисков. Например, при кредитовании за овердрафтом существует риск возникновения несанкционированного овердрафта, риск нарушения очередности платежей при овердрафте, риск непрерывности заемной задолженности по овердрафту и ряд других. Для инвестиционных  кредитов существуют такие специфические риски, как риск неправильного определения потребности клиента в кредитовании, риск неправильного выбора пакету кредитов, риск прекращения строительства, риск старения проекта, риск обесценивания обеспечения, риск брака сырья, отсутствия рынка сбыта готовой продукции, риск неправильного расчета потоков денежной наличности, риск просмотра прав собственности на проект, риск неплатежеспособности гаранта, риск некачественного инвестиционного меморандума. Поэтому каждый вид кредита сопровождается разными видами рисков и факторов, которые их вызовут, поэтому требуется разработка разного методологического обеспечения и применение разных методов управления кредитными рисками.

                Риск ликвидности — риск недостаточности  поступлений денежных средств для покрытия их оттока, то есть невозможность при определенных условиях быстрой конверсии финансовых активов в платежные средства без существенных потерь. Банки должны постоянно управлять ликвидностью, поддерживая ее на достаточном уровне  для своевременного выполнения всех взятых на себя обязательств.[11;235] 

       В связи с этим при проведении операций для банков большое значение имеет  вопрос о распределении рисков и  недопущение их чрезмерной концентрации по каким-то одним видам. Для избежания  или уменьшения степени рисков банк должен  определить оптимальное соотношение между разными видами  операций, которое бы отвечало его стратегии, экономической ситуации, и определенному опыту банка.[11;240]                                       
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ операций кредитного портфеля на примере банка "Финансы и Кредит"

       Сегодня эффективное кредитование - одно из важнейших и наиболее актуальных задач  банковской системы. Для каждого  кредитно-финансового учреждения оно  есть ведущим, ведь основную часть доходов  коммерческих банков составляют проценты, полученные от кредитных операций, которые  традиционно находятся в центре внимания научных работников и банкиров, ведь кредитования всегда было и остается приоритетной экономической функцией банков.[8;150]