Анализ основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

      При расчете плановой суммы прибыли  на квартал учитываем, что хозяйствующий  субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в таблице 6.

      Таблица 6 – Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал

      6 Расчет необходимого прироста оборотных средств

      При составлении финансового плана  важным моментом является расчет потребности  в оборотных средствах. Потребность  в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

     Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции  на норму незавершенного производства в днях.

      Потребность в оборотных средствах по готовой  продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

      Потребность средств по готовой продукции  составляет 134,33 * 2 = 268,7 = 269 тыс. руб.  Потребность в оборотных средствах  по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

      Потребность в денежных средствах в кассе  и переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

      Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или  расчетно-аналитическим методом. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - 1200 тыс. руб., тара - 8 тыс. руб., расходы будущих периодов - 10 тыс. руб.

      При этом нормативы по вышеприведенным  видам оборотных средств принимаются в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала равна:

      3080 + 403 + 269 + 42 + 30 + 1200 + 8 + 10 = 5042 тыс. руб.

      Величина  оборотных средств по приведенным  выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец отчетного года) по данным табл. 7 составляла

      2280 + 995 + 300 + 5 + 200 + 27 + 4 + 4 + 16 = 3831 тыс. руб.

      Необходимый прирост оборотных средств 5042 - 3831 = 1211 тыс. руб. 

      7 Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта

      Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с  собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.

      Величина  минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле

      

      где З_т - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

      Заработная  плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д = 3. Тогда:

      З_т 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.

      Начисления  на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)

      40 * 190 / 100 = 74 тыс. руб.

      Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец  планового квартала - 266 тыс. руб. (190 + 76).  В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

      Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным табл. 6 составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.

      Прирост кредиторской задолженности, постоянно  находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника  финансирования прироста оборотных  средств и финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, равна: 1205 - 76 = 1129 тыс. руб.  

      8 Составление финансового плана

      Финансовый  план разрабатывается в форме  баланса доходов и расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли. Эти налоги следующие.

      1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200 человек - 0,5% от объема выручки за минусом налога на добавленную стоимость и специального налога; для магазина - 1,5% от валового дохода (разность между продажной и покупной ценами без налога на добавленную стоимость и специального налога). Имеем

        тыс.руб.

      Валовой доход магазина - 547 тыс. руб.

      Налог тыс. руб.

      Общая сумма налога 64,8 + 8,2 = 73 тыс. руб.

      2. Налог на доходы тыс. руб.

      3. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов. Тариф целевого сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников. По расчетам величина квартального фонда оплаты труда по минимальной зарплате составляет для рассматриваемого хозяйствующего субъекта_3000 тыс. руб. Сумма сбора на квартал.

        тыс.руб.

      4. Налог на имущество. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемая налогом, - 48 000 тыс. руб. Сумма налога на квартал

        тыс. руб.

      5. Налог на прибыль. Ставка налога - 35%.

      Сумма налога тыс. руб.

      Чистая  прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.

      Планируется следующее использование чистой прибыли.

      Все вышеперечисленные показатели сводим в финансовый план (таблица 7).

      Таблица 7 – Финансовый план хозяйствующего субъект на квартал