Аналіз стану та використання оборотних активів підприємства

Для розрахунку рентабельності оборотних активів  застосовують наступну формулу:

Р=ЧП*100/С,

Де Р –  рентабельність оборотних активів; ЧП – чистий прибуток підприємства.

Інтегральний  показник ефективності використання оборотних  активів (І) розраховується за формулою:

І=

 

Показники ефективності використання оборотних активів підприємства та методика їх розрахунку

 

Показники	Алгоритм  розрахунку показників
Середні залишки оборотних активів	Ряд (260+270 до 1 року) гр.. 3+4 форми 1/2
Грошових коштів та їх еквівалентів	Ряд (220+230+240) гр.. 3 + 4 форми 1/2
Коштів у розрахунках	Ряд (260+270 до 1 року -100-110-120-130-140-220-230-240) гр. 3 +4 форми 1/2
Запасів	Ряд (100+110+120+130+140) гр. 3+4 форми1/2
Виручка від реалізації	Ряд 035 форми 2
Одноденна виручка від реалізації	Пок 2 / кількість  днів у періоді
Оборотність оборотних активів, дні	Пок 1/ пок. 2.1.
Грошових коштів та їх еквівалентів	Пок 1.1./пок. 2.1.
Коштів у розрахунках	Пок. 1.2./пок 2.1.
Запасів	Пок 1.3./пок 2.1.
Число оборотів оборотних активів, раз	Пок 2/ пок 1
Грошових коштів та їх еквівалентів	Пок 2/пок 1.1.
Коштів у розрахунках	Пок 2/ пок 1.2.
Запасів	Пок 2 / пок 1.3.
Вивільнення (-), залучення (+) оборотних активів у зв’язку зі змінами їх оборотності	(відхилення  в оборотності у днях)*(однодення  виручка звітного періоду)

 

 

 

Розрахунок показників ефективності використання оборотних коштів підприємства має наступний вигляд:

 

Показники ефективності використання оборотних  коштів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Звітний рік у % до минулого року
Вихідні дані:
Середньорічна величина оборотних коштів, тис грн.	336	398	118,5
Виручка від  реалізації продукції (товарі, робіт, послуг), тис грн.	2391	2621	19,7
Прибуток від  операційної діяльності, тис грн	77	158	205,2
Коефіцієнт оборотності оборотних активів, разів	7,1	6,6	93,0
Коефіцієнт закріплення оборотних коштів, грн.	0,141	0,152	107,8
Оборотність оборотних коштів у днях	50,6	54,6	107,9
Рентабельність оборотних коштів, %	22,92	39,70	173,2

Рентабельність  оборотний активів за минулий  рік = чистий прибуток * 100/ середні залишки оборотних коштів = 77*100/336=77*0,298=22,92

Оборотність оборотних активів = середні залишки  оборотних коштів * тривалість аналізованого  періоду в днях/виручку від  реалізації продукції =336*360/2391=336*0,15=50,6

Коефіцієнт  оборотності оборотних активів = виручка від реалізації / середні залишки оборотних коштів = 2391/336=7,1

Коефіцієнт  закріплення оборотних коштів = середні  залишки оборотних коштів/виручка  від реалізації =336/2391=0,141

або 1/ коефіцієнт оборотності = 1/7,1=0,141

За представленими даними видно, що темпи зростання оборотних засобів випереджають темпи зростання виручки від реалізації продукції. Це спричинило сповільнення їх оборотності. Так, оборотність оборотних коштів у днях знизилась на 4 дні, а в разах – відповідно на 0,5 пункта. У то же час більш повна насиченість торгової мережі товарами сприяла зростанню обороту та підвищенню рентабельності оборотних коштів.

За результатами аналізу оборотності оборотних  коштів розраховується сума економії оборотних коштів або сума їх додаткового  залучення. Для визначення суми економії коштів внаслідок прискорення їх оборотності визначають потребу в оборотних коштах за звітний період, виходячи з фактичної виручки від усієї реалізації за цей час та швидкості обороту за минулий період. Різниця між цією установленою сумою оборотних коштів та сумою коштів, що беруть фактичну участь в обороті, становить економію оборотних коштів. Якщо оборотність уповільнена, то в результаті отримаємо суму коштів, додатково залучену в оборот.

ВК=(Оді-Одо)*РП1/Д

Де Одо –  оборотність оборотних коштів у днях базового періоду; Оді – оборотність оборотних коштів у днях звітного періоду; РП1 – виручка від реалізації звітного періоду; Д – кількість днів звітного періоду.

Позитивне значення ВК свідчить про додатково залучену в оборот суму коштів унаслідок сповільнення оборотності, а негативне – про вивільнену з обороту суму коштів унаслідок прискорення оборотності.