Єдиний казначейський рахунок та переспективи його розвитку

    Розпорядження є обов'язковим до виконання управлінням  Державного казначейства в першочерговому порядку. Після його виконання у повному обсязі здійснюється перерахування на рахунок Держказначейства належних йому доходів загального фонду державного бюджету. Якщо вказана в розпорядженні сума більша за денні надходження, належні до перерахування Державному казначейству України, розпорядження виконується протягом декількох днів до повного виконання. Управління Держказначейства не пізніше 9.00 наступного робочого дня надає Управлінню фінансових ресурсів звіт про виконання розпорядження. Звіт надається до повного виконання розпорядження. Управління фінансових ресурсів подає звіти до Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів для відображення в бухгалтерському обліку як зменшення зобов'язань Державного казначейства України перед управліннями.

    Суми  поновлення ЄКР по кожному управлінню Державного казначейства не можуть перевищувати сум зобов'язань Держказначейства перед цими управліннями. Контроль за дотриманням цієї вимоги здійснює Управління фінансових ресурсів та Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів.

    Формат  обміну інформацією щодо розпоряджень Державного казначейства України та звітів управлінь про їх виконання  визначається Управлінням фінансових ресурсів за погодженням з Управлінням інформаційних технологій.

    Державне  казначейство України встановлює ліміт  ЄКР управлінням Держказначейства з урахуванням їх платіжного календаря. Лімітна довідка готується Відділом внутрішніх казначейських операцій.

    Управління  Державного казначейства щоденно в  регламентованому режимі по завершенню операційного дня перераховують  залишки коштів, які обліковуються ними за балансовим рахунком №1111 та перевищують встановлений ліміт ЄКР, на рахунки доходів державного бюджету, які відкриті в органах Державного казначейства.[20, c. 50-51]

    У щоденному режимі Відділ внутрішніх казначейських операцій Управління фінансових ресурсів здійснює моніторинг фінансового стану управлінь  Державного казначейства та вносить  пропозиції керівництву Державного казначейства України щодо сум та джерел підкріплення ЄКР.

    Управління  Державного казначейства для своєчасного  підкріплення ЄКР щоденно до 16.00 надають електронною поштою Управлінню фінансових ресурсів заявку-розрахунок за встановленою формою про прогнозовану потребу в коштах наступного робочого дня. У разі виникнення ризиків втрати платіжної спроможності протягом дня управління Державного казначейства надсилають заявку про підкріплення ЄКР за встановленою формою. Загальна сума заявки не може перевищувати суми зобов'язань Державного казначейства України перед відповідним його управлінням. Заявка дійсна протягом одного робочого дня.

    Кожного 1-го робочого дня місяця, наступного за звітним, Управління фінансових ресурсів надсилає електронною поштою управлінням  Державного казначейства для звіряння реєстр кредиторської заборгованості Державного казначейства України перед ними по вищенаведених операціях. Кожного 2-го робочого дня місяця, наступного за звітним, управління Державного казначейства електронною поштою повідомляють про встановлені розбіжності     Управління фінансових ресурсів та з'ясовують причини їх виникнення.

    Загальна  характеристика рахунків, які відкриваються  в органах Державного казначейства

    Виконання державного бюджету здійснюється на підставі відображення Державним казначейством усіх операцій у системі відкритих на ім'я органів Державного казначейства рахунків із надходження коштів у Державний бюджет України і їх використання.

    Рахунки, які відкриваються в органах  Державного казначейства, відповідно до порядку їх функціонування та призначення  коштів, поділяються на:

      
 

    1.      Бюджетні рахунки:

      бюджетні рахунки для зарахування  надходжень (рахунки за надходженнями);

      бюджетні рахунки для здійснення  видатків (рахунки розпорядників  та одержувачів коштів): зведені  особові рахунки; особові рахунки;  реєстраційні рахунки; спеціальні  реєстраційні рахунки; окремі  рахунки за іншими коштами  розпорядників.

    2. Поточні рахунки  -рахунки інших клієнтів (наприклад,  суб'єктів господарювання, які відкривають рахунки в органахДержавного казначейства згідно нормативних документів).

    Для зарахування бюджетних асигнувань головним розпорядникам бюджетних  коштів в органах Державного казначейства відкриваються зведені особові рахунки.

    3.   Зведені особові рахунки- рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства головним розпорядникам бюджетних коштів для зарахування виділених асигнувань державного бюджету без зазначення кодів бюджетної класифікації видатків і подальшого їх зарахування на особові та реєстраційні рахунки.

    Особові рахунки - рахунки, які відкриваються  в органах Державного казначейства розпорядникам бюджетних коштів (крім розпорядників IIIступеня) для  зарахування коштів, що підлягають подальшому розподілу та перерахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) коштів бюджету.

    Розпорядники  коштів IIступеня для асигнування  коштів нижчестоящим розпорядникам  бюджетних коштів подають в органи казначейства розподіл на перерахування  коштів із своїх особових рахунків на реєстраційні рахунки розпорядників  коштів нижчого (III) ступеня. Вони відіграють важливу роль в упорядкуванні платіжно-розрахункових відносин в процесі касового виконання державного бюджету та контролю за дотриманням і забезпеченням державної фінансової дисципліни. [15, c. 278]

    Реєстраційні  рахунки- це рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам і одержувачам коштів державного та місцевих бюджетів як складові Єдиного казначейського рахунку для обліку операцій за коштами загального фонду відповідного бюджету. [15, c. 281]

    Спеціальні  реєстраційні рахунки - рахунки, які  відкриваються розпорядникам коштів державного бюджету усіх ступенів та одержувачам коштів для обліку доходів і видатків, передбачених їхніми кошторисами у частині спеціального фонду. [15, c. 284]

     2.2. Порядок відкриття реєстраційних  рахунків

    Порядок відкриття та використання реєстраційних  рахунків регламентується Інструкцією "Про відкриття реєстрацінних рахунків органами Державного казначейства України", затвердженої наказом Головного управління державного казначейства України від 9 квітня 1997 року №32.  [18, c. 34]

    Для відкриття реєстраційних рахунків заводяться особові справи на розпорядників  коштів. При цьому розпорядники коштів подають до органів Державного казначейства такі документи:

      заяву на відкриття рахунка  в системі органів Державного  казначейства, підписану керівником та головним бухгалтером;

      довідку про внесення до Єдиного  Державного реєстру підприємств та організацій України із зазначенням ідентифікаційного коду;

      копію затвердженого положення  або статуту про установу, підприємство, організацію, засвідчену вищестоящою установою або нотаріально;

      затверджений кошторис бюджетної  установи;

      доведений до розпорядника коштів  помісячний обсяг асигнувань  загального фонду, що передбачений  у бюджеті України, в розрізі  кодів програмної класифікації  видатків;

      картку зі зразками підписів  осіб, яким відповідно до законодавства  України надано право розпорядження  рахунком і підписування платіжних  та інших розрахункових документів  і відбитком печатки;

      звіт про виконання кошторису  установи на дату закриття  фінансування на поточні бюджетні  рахунки в установі уповноваженого  банку (тобто на момент переходу  на казначейське виконання кошторисів  видатків);

      витяг з особової картки розпорядника коштів (у випадках зміни адреси та органу Державного казначейства).

    Згідно  з поданими документами здійснюється реєстрація розпорядників коштів у  зведеному реєстрі, у якому на підставі централізовано встановленого коду кожній бюджетній установі надається номер. Дані номери є складовою частиною коду їхніх реєстраційних рахунків. Реєстраційні рахунки розпорядників коштів відкриваються в розрізі кодів програмної класифікації видатків за встановленим порядком.

    Реєстраційні  рахунки відкриваються на підставі договорів між розпорядниками коштів та органами Державного казначейства.

    Договір складається за встановленою формою і містить: предмет договору, права і обов'язки сторін, порядок розв'язування спорів, строки дії договору, порядок його зміни і припинення, інші умови та юридичні адреси сторін. Договір передбачає право Державного казначейства України припиняти фінансування видатків у разі виявлення фактів порушень встановленого порядку виконання державного бюджету. Згідно з договором казначейство забезпечує розрахункове обслуговування розпорядника коштів у межах лімітів видатків відповідно до затвердженого кошторису видатків та фактичних надходжень на Єдиний казначейський рахунок державного бюджету. Органи Державного казначейства безпосередньо здійснюють платежі на користь суб'єктів господарської діяльності, інших підприємств, організацій, установ, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів. [15, с.327]

    При цьому казначейство має право:

      вимагати підтверджуючі документи на проведення оплати;

      здійснювати перевірки фінансово-бухгалтерських  документів про зарахування, перерахування  і використання бюджетних коштів;

      одержувати матеріали, необхідні  для здійснення попереднього  контролю за раціональним і  цільовим витрачанням коштів, що  виділяються із державного бюджету.

    Казначейство  зобов'язується:

      надавати розпоряднику коштів  усі послуги із розрахункового  обслуговування, передбачені законодавством  стосовно коштів державного бюджету;

      своєчасно проводити розрахункові  операції за дорученням розпорядників  коштів;

      здійснювати списання коштів  із рахунку розпорядника коштів  за поданими розрахунково-платіжними  документами згідно із затвердженим  кошторисом видатків і в межах наявних коштів;

      забезпечувати таємницю операцій  на рахунках розпорядників коштів.

    Розпорядники  коштів мають право:

      розпоряджатися грошовими коштами,  що знаходяться на його реєстраційних  рахунках, у межах затвердженого кошторису видатків та затверджених головним розпорядником коштів лімітів видатків;

      контролювати своєчасність зарахування  коштів на свої рахунки та їх перерахування.

    Розпорядники  коштів несуть відповідальність за неправильність оформлення розрахунково-платіжних  документів щодо оплати рахунків і  повинні подавати звіти про використані  кошти державного бюджету у строки, встановлені казначейством.

    Дія договору може бути призупинена за ініціативою однієї із сторін у разі виявлення фактів порушень встановленого  порядку виконання державного бюджету  та у випадках припинення діяльності однієї із сторін.

     2.3 Проведення операцій на реєстраційних  рахунках

    На  реєстраційні рахунки розпорядників  бюджетних коштів, що відкриваються  в органах Державного казначейства, зараховуються кошти, що надходять  на їхнє ім'я. Кожний конкретний розпорядник  коштів у системі казначейства може мати декілька реєстраційних рахунків, що залежить від деталізації контролю за використанням бюджетних коштів відповідно до бюджетної класифікації (КПКВ).

    Оплата  витрат розпорядників бюджетних  коштів органами Державного казначейства з реєстраційних рахунків проводиться  як шляхом безготівкового здійснення платежів безпосередньо на користь  суб'єктів господарської діяльності, що виконали роботи чи надали послуги, так і шляхом надання дозволу  на отримання готівки в установах  банків на потреби, передбачені кошторисами  чи нормативно-правовими актами.