Финансовое состояние предприятия и пути его решения

     Анализ  тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели тренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда.

     Каждый  результативный показатель зависит  от различных факторов. Под факторным  анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа: функциональный и вероятностный, прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный), одноступенчатый и многоступенчатый, статический и динамический, пространственный и временной, ретроспективный и перспективный.

     Основными этапами факторного анализа являются:

     - отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

     - классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

     - определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

     - моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами.

     - расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

     - работа с факторной моделью.

     Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину этого явления и находятся с ним в функциональной зависимости.

     Финансовые  коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

     Для расчета финансовых коэффициентов  финансовые отчеты приводятся в аналитическую  форму.

     Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы: ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность, эффективность использования активов.

     Преимущества метода коэффициентов:

     - возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

     - простота и оперативность расчета;

     - возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия;

     - возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий;

     - устранение искажающего влияния инфляции.

     Экспертные  методы используются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться  на физические явления или они очень сложны.⁵

     Целью финансового анализа является получение  наиболее информативных параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния  предприятия. Цель анализа достигается  в результате решения определенного  набора задач.

     Финансовый  анализ выполняет следующие функции:

     - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей экономических явлений в конкретных условиях предприятия;

     - научное обоснование текущих и перспективных планов;

     - контроль выполнения планов, управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

     - поиск резервов повышения эффективности производства;

     - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг;

     - разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.⁶

 

      2 Анализ финансового  состояния ООО  «Ремсервис» и пути его улучшения 

     2.1 Характеристика предприятия  и основные технико-экономические показатели его работы 

     Основным  предметом деятельности ООО «Ремсервис» являются:

• ремонт оборудования, металлоконструкций, трубопроводов производств и цехов;
• монтаж оборудования, металлоконструкций, трубопроводов на производствах и в цехах;
• изготовление, ремонт и монтаж вентиляционных систем и систем кондиционирования воздуха;
• изготовление запасных частей для оборудования.

     Общество  осуществляет также любые другие виды деятельности, не запрещенные  законодательством.

     Имущество организации составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе. Прибыль общества за вычетом сумм по обязательным платежам в бюджет распределяется участниками общества. Общество вправе раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между его участниками. Решение об определении части прибыли, принимается общим собранием участников общества.

     Организационная структура ООО «Ремсервис» состоит  из нескольких логических групп. Высшее административное руководство организацией осуществляет директор. Непосредственно ему подчиняются:

• заместитель директора - отвечает за организацию, контроль и координацию основной производственной деятельности. В его подчинении находятся начальники участков;
• главный инженер - занимается организацией вспомогательной деятельности, системы качества и безопасной организацией работ. Ему подчиняются:
• инженер по охране труда;
• механик;
• инженер по сварке;
• инженер по компьютерной сети;
• контролирующий мастер;
• главный бухгалтер - наделен контрольно-отчетными и согласительными полномочиями в области организации системы бухгалтерского учета и анализа. В его подчинении находятся:
• бухгалтер по заработной плате;
• бухгалтер по налогам;
• кассир;
• начальник планово-экономического отдела - отвечает за организацию систем планирования деятельности, экономического учета и анализа, нормирования труда. Данный отдел составляют группа по организации и планированию труда, экономист и диспетчер;
• начальник отдела кадров;
• секретарь;
• заведующий складом.⁷

 

     2.2 Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ бухгалтерского баланса 

     Бухгалтерский баланс ООО «Ремсервис» за 2008-2009 гг. представлен в Таблице А.1. Приложения А, бухгалтерский баланс ООО «Ремсервис» за 2009-2010 гг. представлен в Таблице Б.1. Приложения Б, отчет о прибыли и убытках 2008-2009гг. в Таблице В.1. Приложения В, отчет о прибыли и убытках 2009-2010гг. в Таблице Г.1. Приложения Г, отчет об изменениях капитала за 2009г. – в Таблице Д.1. в Приложении Д.

     Для анализа бухгалтерского баланса  необходимо представить его в виде агрегированного сравнительного баланса, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (Таблица Е.1, Е.2 Приложения Е). Читая бухгалтерский баланс ООО «Ремсервис», можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал – 20 000 руб.). Его активы представлены основными средствами, производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами на расчетном счете.

     В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу 2008 года и немного снизившуюся к концу 2009 года.

     Предприятие в 2008 году имело незначительный объем производственных запасов, но за 2009 год увеличило его более чем в 2,5 раза.

     Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, резервный капитал, краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года.

     Вертикальный  анализ баланса за 2008 год.

     Внеоборотные  активы на начало года составляли 10,6% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 1,3%. Оборотные средства на начало года составляли 88,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81%), к концу года произошло небольшое увеличение на 0,2%.

     Уставный  и добавочный капитал занимал  в источниках средств предприятия 33,7% на начало года и 37,5% - на конец года. Заемный капитал представлен  долгосрочными обязательствами, которые  на начало года составили 0%, а к концу  года увеличились и составили  0,2%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 66,3% и 59,5%; прочими обязательствами – 0% и 2,8%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4 %.

     Вертикальный  анализ баланса за 2009 год.

     Внеоборотные активы на начало года составляли 9,4% всех средств, к концу года их удельный вес увеличился на 6,3%. Оборотные средства на начало года составляли 90,6% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81,2%), которая к концу года уменьшилась на 11%, а доля оборотных средств за год снизилась на 6,3%.

     Уставный  и добавочный капитал занимал  в источниках средств предприятия 37,4% на начало года и 42,1% - на конец года. Заемный капитал представлен  долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0,2%, а к концу года составили 0,19%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 59,5% и 57,6%; прочими обязательствами – 2,8% и 0%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4,7 %.

     Горизонтальный (трендовый) анализ.

     За 2008 год активы организации возросли на 4 409 тыс. руб. или на 33,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 196 тыс. руб. или на 13,6% и прироста оборотных активов – на 4 213 тыс. руб. или на 36,4%. При этом материальные средства увеличились на 227 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность – на 3 607 тыс. руб., а денежные средства – на 379 тыс. руб.

     Доля  оборотных средств в составе  совокупных активов составляет почти 90% и в течение года произошло их увеличение на 1,6%.

     Уставный  капитал занимал в источниках средств предприятия 0,15% - на начало года и 0,11% - на конец года. Произошло  небольшое увеличение резервного капитала на 2 тыс. руб. или на 0,01%.

     Долгосрочные  обязательства в течение года увеличились и составляют 36 тыс. руб. в виде отложенных налоговых  обязательств.

     Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 66,3%, а на конец 59,5%.

     За 2009 год по отношению к 2008 году активы организации возросли на 2 624 тыс. руб. или на 15,04%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1 506 тыс. руб. или на 91,9% и прироста оборотных активов – на 1 118 тыс. руб. или на 7,1%. При этом материальные средства увеличились на 1 455 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 81 тыс. руб., а денежные средства снизились на 256 тыс. руб.

     В течение года произошло уменьшение оборотных средств на 6,3%.

     В течение года изменений в резервном капитале не было.

     Долгосрочные  обязательства в течение года увеличились и составляют 38 тыс. руб. в виде отложенных налоговых  обязательств.

     Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 59,5%, а на конец 57,6%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 1,9 %.⁸

     Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы Е.3 Приложения Е.

     В целом за два года прослеживается следующая тенденция:

• темпы роста активов увеличились в полтора раза;
• происходит увеличение объема внеоборотных активов, более чем в 2 раза;
• прирост оборотных активов увеличился почти в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения:
• запасов и НДС по приобретенным ценностям, более чем в 2,5 раза;
• дебиторской задолженности в 1,3 раза;
• денежных средств более чем в 3,5 раза, хотя по сравнению с 2008 годом произошло их снижение;
• почти в 2 раза увеличился капитал организации за счет увеличения нераспределенной прибыли;
• наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в 1,3 раза.