Отчет по производственной практике на предприятии TOO «LEKA Consulting Group».

 

А_год = 10303/5=2060,6

 

Начисления амортизации  в течении 5 лет можно отразить следующим образом:

 

Таблица 8 – Начисление амортизации прямолинейным методом

 

	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленный износ	Остаточная стоимость
Дата приобретения	10303	-	-	10303
Конец 1-го года	10303	2060,6	2060,6	8242,4
Конец 2-го года	10303	2060,6	4121,2	6181,8
Конец 3-го года	10303	2060,6	6181,8	4121,2
Конец 4-го года	10303	2060,6	8242,4	2060,6
Конец 5-го года	10303	2060,6	10303	0

 

Из таблицы модно сделать  вывод, что:

1. в течении 5 лет амортизационные отчисления одинаковые;
2. накопленный износ равномерно увеличивается;
3. остаточная стоимость равномерно уменьшается, пока не достигнет ликвидационной стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Анализ финансово-эксплуатационных  потребностей ТОО «LEKA Consulting Group»

 

4.1 Анализ товарно-материальных  запасов предприятия

 

Товарно-материальные запасы (ТМЗ) - это активы в виде [15]:

• готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта, в том числе товаров в пути;
• незавершенного производства, выполнения работ и услуг;
• запасов    сырья, материалов, покупных    полуфабрикатов    и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных   материалов, запасных    частей, прочих    материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или выполнении работ и услуг.

На балансе предприятия  ТМЗ отражаются на счете 1310 «Сырье и  материалы».

Оценка ТМЗ происходит по меньшему значению себестоимости  и состоит из:

• затрат на приобретение ТМЗ;
• затрат по переработке;
• прочих затрат (транспортировка, приведение их в надлежащее состояние).

Исходя из того ТОО «LEKA Consulting Group» является предприятием оказывающим услуги, то себестоимость ТМЗ состоит из:

• затрат по оплате труда и отчислениям на социальное страхование персонала, непосредственно  занятого  оказанием  услуг, включая средний руководящий персонал;
• затраты на вспомогательные материалы;
• накладные   расходы, понесенные   непосредственно   в   процессе оказания услуг.

Затраты на оплату труда  и прочие затраты, относящиеся к  персоналу, занимающемуся сбытом и  выполняющему административные функции  общего характера, не включаются в себестоимость  запасов, а признаются в качестве расходов в период возникновения. Себестоимость  запасов поставщика услуг не включает в себя нормы прибыли или нераспределяемые накладные расходы, которые часто заложены в ценах, определяемых поставщиками услуг.

Существуют три основных метода оценки себестоимости ТМЗ:

• метод специфической идентификации;
• метод средневзвешенной стоимости;
• метод оценки по первым ценам закупки (FIFO).

В ТОО «LEKA Consulting Group» для оценки себестоимости ТМЗ используют метод средневзвешенной стоимости. Этот метод предполагает, что стоимость материальных запасов – это средняя стоимость имеющихся в наличии товаров на начало отчетного периода плюс все товары, приобретенные в течении данного периода. Средняя стоимость подсчитывается путем деления всей (полной) стоимости товаров для реализации на количество единиц этого товара.

Для примера расчета себестоимости  ТМЗ по методу средневзвешенной стоимости  взяты данные исследуемого предприятия  за 2009 по счету 1310 «сырье и материалы», исследуемым материалом является Диск CD-R. Данные для расчета взяты в 1С Бухгалтерии.

 

Таблица 9 – Приобретенные ТОО «LEKA Consulting Group» диски CD-R за 2009 год

 

Дата поступления	Количество единиц	Стоимость ед. продукции	Общая стоимость
21 мая	10	44,8	448
8 июня	10	80	800
11 июня	20	73	1460
25 июня	28	73	2044
3 июля	27	73	1971
15 июля	25	80	2000
27 июля	27	73	1971
7 августа	100	40	4000
9 сентября	48	73	3504
21 сентября	86	73	6278
28 октября	100	73	7300
28 ноября	20	70,56	1411,2
13 декабря	30	70,56	2116,8
Итого	531	Х	04

 

1. Средневзвешенная стоимость единицы товара = 35 304/531 = 66 тг.
2. На конец периода у предприятия осталось 63 ед. продукции, тогда запасы на конец периода = 63*66 = 4 158 тг.
3. Себестоимость отпущенных материалов =  35 304 - 4 158 = 31 146 тг.

Себестоимость ТМЗ на конец  периода, определенная по методу средней  стоимости, учитывает все цены, по которым приобретались товары, и  тем самым сглаживает рост или  снижение цен.

 

4.2 Анализ дебиторской  задолженности

 

В ходе безналичных расчетов между организациями возникает  дебиторская и кредитная задолженность.

Дебиторская задолженность  — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно [13]. Для целей финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется как текущая (краткосрочная) и необоротная (долгосрочная). Предполагается что текущая дебиторская задолженность будет получена в течении года или в течении текущего операционного цикла. Вся прочая дебиторская задолженность классифицируется в балансовом отчете как долгосрочная.

Анализ состояния дебиторской  задолженности начинаю с общей  оценки динамики ее объема в целом  и продолжают в разрезе отдельных  стаей; определяют долю дебиторской  задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру; определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются  в течении года; оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Для анализа дебиторской  задолженности используют следующие  показатели [17]:

1. Средняя дебиторская задолженность:

 

 

(4.1)

 

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности К_дз (обороты):

 

 

(4.2)

ВР – выручка от реализации;

Ср_дз – средняя величина дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Благоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

3. Период погашения дебиторской задолженности

 

(4.3)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки  задолженности, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

 

 

(4.4)

 

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

 

 

(4.5)

 

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для анализа дебиторской  задолженности ТОО «LEKA Consulting Group» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности за 2009-2010 года на основании Бухгалтерского баланса и Оборотно-сальдовой ведомости.

 

Таблица 10 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ТОО «LEKA Consulting Group» за 2009-2011 года, тыс. тг

 

Показатели	2009	2010	2011	Средняя дебиторская задолженность
				2009	2010	2011
Краткосрочная дебиторская задолженность	63	1	42	31,5	32	21,5
из нее:
Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	60	0	42	30	30	21
Краткосрочная дебиторская задолженность  работников	3	1	0	1,5	2	0,5
Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0	0	0	0
Всего дебиторской задолженности	63	1	42	31,5	32	21,5

 

Из таблицы видно, что  у ТОО «LEKA Consulting Group» дебиторская задолженность очень маленькая, и является текущей, т.к. предприятия присутствует только краткосрочная задолженность. Из имеющейся краткосрочной дебиторской задолженности основную задолженность составляют покупатели и заказчики, которые по тем или иным причинам не смогли произвести вовремя оплату за оказанные услуги.

Рассчитаем показатели дебиторской задолженности за каждый год:

• В 2009 году 

К_дз=10175/31,5=323

Д_пзд = 365/323 = 1,1

ДЗ_акт=63/1475=0,04

• В 2010 году

 К_дз=10216/32=319

Д_пзд = 365/319 = 1,14

ДЗ_акт=1/3370=0,0003

• В 2011 году 

К_дз=11030/21,5=513

Д_пзд = 365/513 = 0,7

ДЗ_акт=42/4052=0,01

Из расчета  коэффициента оборачиваемости мы можем наблюдать, что у предприятия наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Срок оборачиваемости показывает, что дебиторская задолженность ТОО «LEKA Consulting Group» мгновенно гасится, а доля дебиторской задолженности в текущих активах очень мала.

 

4.3 Анализ потоков  денежных активов

 

Денежный поток - это движение денежных средств в реальном времени. По сути, денежный поток это разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени, как за этот промежуток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками лежит концепция денежного кругооборота [13].

Анализ движения денежных потоков - это определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности. Основной целью анализа денежных потоков является прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.

Основным источником информации для анализа является отчет о  движении денежных средств. Отчет о  движении денежных средств показывает воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на состояние денежных средств за определенный период.

Использование информации о  денежных потоках помогает [17]:

• Оценивать способность предприятия зарабатывать денежные средства и их эквиваленты, а также потребности предприятия в использовании подобных денежных потоков;
• Оценивать изменения в чистых активах предприятия, его финансовую структуру и его способность влиять на суммы и своевременность денежных потоков с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам;
• Сравнивать отчетность об операционной деятельности различных предприятий, потому что это исключает последствия использования различных методов бухгалтерского учета для тех же самых операций и событий хозяйственной деятельности.