Применение налога на добавленную стоимость в РФ

      Возмещение  налога (ст.176)

      Из новой редакции данной нормы следует, что при частичном отказе в возмещении НДС налоговый орган должен вынести два решения: первое - о частичном возмещении суммы налога, второе - об отказе в возмещении оставшейся суммы НДС (абз.4 п.3).

      Согласно  п.1 ст.176 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст.88 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.3 ст.176 НК РФ).

      Одновременно  с этим решением выносилось решение  о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в ее возмещении. Теперь налоговые органы имеют право не отказывать в возмещении всей суммы налога, если есть сомнения в отношении определенной ее части, а принимать одновременно два решения - одно в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа нет спора, другое касательно суммы, по которой между ними имеется спор. Такую возможность дает новая редакция п.3 ст.176 НК РФ в отношении решений, принимаемых после 01.01.2009.

      Закон вносит изменения, направленные на совершенствование регулирования отдельных вопросов налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты НДС. Изменения, вносимые в часть вторую Налогового кодекса, направлены на устранение пробелов в законодательстве в части НДС, создание более комфортного режима налогообложения НДС, упрощение налогового администрирования этого налога и снижение административных расходов налогоплательщиков.

      Руководитель  Экспертного управления Президента РФ Аркадий Дворкович, комментируя посвященном стратегии развития России до 2020 года, сказал, что ставка НДС, возможно, будет снижена с 18% до 12-13%. По мнению Дворковича, снижение налога до 15-16% не изменит ничего с точки зрения стимулирования к уплате НДС, не изменит общий характер администрирования. Установление налога на уровне 10%, как настаивают представители российского бизнеса, чревато для бюджета. Снижение ставки налога до 12-13%, считают в Экспертном управлении президентской администрации, - наиболее реальный и обсуждаемый вариант.

      Сразу после заявления главы государства  стало известно, что в Госдуме  также имеются конкретные предложения  по реформе налогового законодательства в целом и по налогу на добавленную  стоимость в частности. Оказывается, избранники народа, рассказал спикер нижней палаты российского парламента Борис Грызлов, также обсуждают сейчас возможность установления ставки НДС на уровне 12%. Минфин, которые буквально накануне еще раз повторили свою неизменную позицию о том, что не собираются снижать ставку НДС, взяли тайм-аут и перенесли на месяц рассмотрение основных направлений налоговой политики на ближайшую трехлетку (2009-2011 годы) - с февраля на март. [29], [30]

Заключение

      Налоги  в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.

      Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы. Осуществляя налоговое регулирование посредством увеличения доли налоговых изъятий, диверсификации налоговых ставок и льгот государство может стимулировать или ограничивать развитие отдельных отраслей и регионов.

      В системе налогового регулирования  применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); действуют и ограничительные мероприятия (санкции, повышенные ставки налогов), а также используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы

      Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в РФ. Для применения данного налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Но тем не менее налог на добавленную стоимость является одним из самых распространенных. Поэтому очень важно создать отложенный механизм его применения, как для налоговых органов, так и налогоплательщиков. Большинство ошибок неправильного применения возникают из-за не понимания в частных случаях, а также постоянных изменений в налоговом законодательстве РФ.

      Выводы  сделанные по данной работе могут  быть использованы для будущих исследований применения налога на добавленную стоимость.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства РФ.
3. Федеральный Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ"
4. Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/91, от 03.04.2007 N 03-07-11/93, от 12.04.2007 N 03-07-11/104
5. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9020/07-С2
6. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона
7. от 24 ноября 2008 г. N Ф09-8700/08-С2
8. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона
9. от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9102/07-С2
10. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 августа 2004 г. № А79-8933, 2003-СК1-8559).
11. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 октября 2004 г. по делу № А11-2395/2004-К2-Е-2111).
12. Ильичева М.Ю. "Налоговое право в вопросах и ответах". Учебное пособие, М.: ООО ТК Велби, 2002, 256 с.
13. Галицкая С.В. "Деньги. Кредит. Финансы. ", М.: Экзамен, 2002, 224с.
14. Рябова Р.И. "Налоги", М.: ЗАО "Бизнес школа", 2001, 192 с.
15. Мальцев В.А. "Налоговое право". Учебник, М.: Издательский центр "Академия", 2004, 240 с.
16. "Финансы"/ под. Ред.В. В. Ковалева, М.: Издательство Проспект, 2004, 512 с.
17. Дмитриев Н.Г., Дмитриева Д.Б. "Налоги и налогообложение РФ". Учебник, Ростов н/Д: Феникс, 2004, 512 с.
18. Бродский Г.М. "Право и экономика налогообложения", СПб: Издательство Санкт-петербургского Ун-та, 2000, 404 с.
19. Перов А.В., Толкушкин А.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие, М.: Юрайт-М, 2001, 555 с.
20. "Налоги". Учебное пособие/под ред.Д.Г. Черниля, М.: Финансы и статистика, 2002, 656 с.
21. Скворцов О.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие, М.: Издательский центр "Академия, 2003, 240 с.
22. Меркулова Т. А "Налогообложение", Ульяновск: УлГТУ, 2005г., 112 с.
23. Мишле Н.А. "НДС: Налог на добавленную стоимость, М.: Экзамен, 2003г., 272 с.
24. Медведев А.Н. "Нюансы практического налогообложения НДС. Налога на прибыль", М.: МЦФЭР, 2003, 352 с.
25. Смирнова С.А. "НДС: налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах", М: Экзамен, 2004, 160 с.
26. Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Декабрь 2008 г. // Е.С. Казаков "Предновогодний сюрприз для налогоплательщиков"
27. Журнал "Московский налоговый курьер" Декабрь 2008г. // "Применение налоговых вычетов по НДС"
28. Брызгалин А.В. , Берник В.Р. , Головкин А.Н. "Налог на добавленную стоимость в 2006г. ", М: Налги и Финансовое право, 2006 г., 352 с.
29. Брызгалин А.В. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ части 2". Книга 2, М: Аналитика, 2003г., 720 с.
30. АКДИ "Экономика и жизнь" // Бодрягина Оксана "Скоро сказка сказывается, да не скоро дело делается"
31. Основные направление налоговой политики на 2009г и на плановый период 2010 и 2011 гг.
32. "Московский бухгалтер" №8 (72) (апрель 2008) // Елена Салапина "Экспортный" НДС".