Специальные налоговые режимы

Содержание

1.Введение

2.Специальные налоговые режимы

3.Условия применения специального налогового режима

4.Специальный налоговый режим на основе разового талона

5.Специальный налоговый режим на основе патента

6.Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

7.Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Введение

Для современной  экономики Казахстана малый бизнес, сельское хозяйство и отрасли  добывающей промышленности являются приоритетными  сферами. Поэтому создание эффективной, простой и целеполагающей системы налогообложения их хозяйствующих субъектов является первоочередной финансовой задачей. С этой целью Кодексом установлены специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, сельскохозяйственных товаропроизводителей и лиц, занимающихся игорным бизнесом и организацией азартных игр. Это тот случай, когда наука отстала от практики, а практика существенно опережает теорию. Не только в казахстанской, но и в российской экономической литературе фактически отсутствуют глубокие научные исследования, посвященные такому новому явлению, как специальный налоговый режим. До сих пор не исследовались вопросы содержания этого понятия как особой организационно-финансовой категории, не разработаны концептуальные, методологические и принципиальные основы построения специальных налоговых режимов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним законами.

Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов  малого бизнеса;

2) крестьянских  или фермерских хозяйств;

3) юридических  лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов;

· Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

· Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социального налога.

Форма патента на применение определенного  специального налогового режима устанавливается  уполномоченным органом. В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.

Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.

Бланки  свидетельства о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается. 
 
 
 

3.Условия применения специального налогового режима

Субъекты  малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

• общеустановленный порядок;
• специальный налоговый режим на основе разового талона;
• специальный налоговый режим на основе патента;
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Данное  условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением  осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам  аренды).

При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

• юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
• филиалы, представительства юридических лиц;
• налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества);
• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
• юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица,  применяющего специальный налоговый режим.

Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:

• производство подакцизной продукции;
• консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
• реализация нефтепродуктов;
• сбор и прием стеклопосуды;
• недропользование;

 
 

4.Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:

1 физические  лица, деятельность которых носит  эпизодический характер, осуществляющие  следующие виды деятельности:

·       реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;

·       услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;

·       выпас домашних животных и птиц;

2 физические  лица, индивидуальные предприниматели  и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.

Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Лица, занимающиеся реализацией товаров (работ, услуг) на рынках

К лицам, осуществляющим реализацию на рынках, относятся лица, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие  услуги на рынках, за исключением осуществляющих указанную деятельность в стационарных помещениях на территории рынков по договорам  аренды.

В случаях, если у лиц, осуществляющих реализацию на рынках, количество дней осуществления  предпринимательской деятельности превысит 90 дней в календарном году, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

После получения статуса индивидуального предпринимателя указанные лица продолжают осуществлять расчеты с бюджетом на основе разового талона.

После прохождения процедуры регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разового талона самостоятельно производят исчисление и уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от минимального размера заработной платы, установленного Законом РК  о республиканском бюджете  на соответствующий финансовый год (на 2009 год - 1273 тенге) и перечисляют в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 15 рабочих дней, следующих за тридцатью днями, на которые приобретались разовые талоны.

Кроме того, ежемесячно, не позднее 15 числа  месяца, следующего за отчетным производятся социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования в размере 4 % от минимальной заработной платы или (на 2009 год - 539 тенге).

Ежеквартально, в срок не позднее пятнадцатого числа  второго месяца, следующего за отчетным кварталом, лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе разового талона, представляется Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений (Форма 201.00) в территориальный налоговый орган по месту регистрации.

Если  физическое лицо в течение года проработало  по разовому талону 90 дней в году и  намерено продолжить предпринимательскую  деятельность, по истечении 90 дней оно  обязано пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и перейти по своему желанию на один из указанных режимов налогообложения, установленных Налоговым кодексом:

- специальный  налоговый режим на основе  патента;

- специальный  налоговый режим на основе упрощенной  декларации;

- общеустановленный  режим налогообложения.

Граждане  Республики Казахстан имеют право  на пенсионное обеспечение, так физические лица, применяющие специальный налоговый  режим на основе разового талона, исчисляют  обязательные пенсионные взносы за каждые тридцать дней, на которые приобретаются разовые талоны и перечисляют их в накопительные пенсионные фонды в свою пользу.

Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются физическими лицами самостоятельно в размере 10% от минимального размера заработной платы, установленного Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (на 2009 год - 1273 тенге ) и перечисляются в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 15 рабочих дней, следующих за тридцатью днями, на которые приобретались разовые талоны.

Физические  лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разовых талонов, освобождены  от применения контрольно-кассовых машин (кроме реализующих подакцизные товары), и единственное требование к ним, - это наличие разового талона на руках.

Порядок расчета с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе разового талона

Для того, чтобы получить разовый талон  налогоплательщику необходимо  предъявить работнику уполномоченного органа Свидетельство налогоплательщика, то есть документ, подтверждающий присвоение регистрационного номера (РНН).

Выдача  разовых талонов осуществляется уполномоченными органами, которые  определяются Акиматами.

Стоимость разового талона

Стоимость  разовых талонов устанавливается исходя из конкретной ситуации в определенной местности местными представительными органами (Маслихатами) на основе данных хронометражных обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, которые непосредственно влияют на эффективность занятия данным видом деятельности.

Разовые талоны приобретаются налогоплательщиком до начала осуществления деятельности.

Разовый талон может выдаваться как на один день или на более длительный срок, но не более девяноста календарных  дней.