Специальные налоговые режимы

Предусмотрено 4 вида бланков  разовых талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на 1 месяц.

Например: стоимость разового талона на занятие  реализацией живых  цветов, выращенных на дачных и придомовых участках на один день составляет 62 тенге. Физическому лицу, которое собирается заниматься данным видом  деятельности ежедневно  в течение 7 дней, разовый талон (на 7 дней) выдается на данный период при уплате суммы в 434 тенге, т.е. 62 тенге х 7 дней = 434  тенге. 
 

5.Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не  использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие  деятельность в форме личного  предпринимательства;

3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

Перечень документов, необходимых для получения патента

Для получения  патента индивидуальному предпринимателю  необходимо представить в налоговый  орган по месту осуществления  предпринимательской деятельности следующие документы:

1.   Налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе патента - если Вы получаете патент впервые (бланк заявления Вы можете получить бесплатно в  Центре приема и обработки информации налогового органа)

2.   Расчет для получения патента для индивидуальных предпринимателей (форма 911.00)

Правила по составлению формы 911.00 утверждены Приказом Министра  финансов РК от 25 декабря 2008 года № 611

3. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

4. Документы,  подтверждающие уплату в бюджет  стоимости патента, обязательных  пенсионных взносов и социальных  отчислений.

Налогоплательщики, подающие заявление на получение  патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных  в пунктах 3 – 5.

В течение  одного дня после подачи вышеуказанных  документов налоговыми органами выдается предпринимателю патент.

Исчисление  стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно, путем применения ставки в размере 2 % к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Исчисленная сумма стоимости патента подлежит уплате в бюджет в виде:

• индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
• социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с  Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Одновременно со стоимостью патента необходимо уплатить:

• обязательные пенсионные  взносы в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы;
• социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования в размере – 4,0 % от  получаемого дохода. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год (в 2009 году - 13470тенге).

Пример расчета стоимости патента

Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет  150 000 тенге.

Стоимость патента за месяц при таком доходе составит:

3 000 тенге = 150 000 тенге х 2 %

Сумма индивидуального подоходного налога  1 500 тенге = 3 000 тенге/ 2

Сумма социального налога 962 тенге = (3 000 тенге/ 2) – 538 тенге (сумма социальных отчислений)

Сумма социальных отчислений  538 тенге = 13470 тенге х 4 %

Сумма обязательных пенсионных отчислений ежемесячно 1347 тенге = 13470 тенге х 10% (при условии, что заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов составил 13470 тенге). 
 
 

6.Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

· для индивидуальных предпринимателей

предельная  среднесписочная численность работников за квартал составляет 25 человек, включая  самого индивидуального предпринимателя

предельный  доход за квартал составляет 10,0 млн. тенге

· для юридических лиц

предельная  среднесписочная численность работников за квартал составляет 50 человек

предельный  доход за квартал составляет 25,0 млн. тенге

Налоговым периодом, является  календарный квартал.

Предельная  среднесписочная  численность работников за квартал определяется следующим образом.

К примеру,

количество  наемных работников индивидуального  предпринимателя  в первом месяце отчетного  квартала составляет 8 человек

количество наемных работников индивидуального предпринимателя во втором месяце отчетного квартала составляет 10 человек

количество  наемных работников индивидуального  предпринимателя  в третьем месяце отчетного квартала составляет 11 человек

С учетом самого индивидуального предпринимателя списочная численность работников составит:

в первом месяце отчетного  квартала - 9 человек

во  втором месяце отчетного  квартала - 11человек

в третьем месяце отчетного  квартала - 12 человек

Среднесписочная численность работников за квартал составит 11 человек ((9+11+12) / 3 месяца)

Для перехода на специальный налоговый режим  на основе упрощенной декларации предпринимателю  необходимо до начала квартала представить  в налоговый орган по месту  осуществления предпринимательской  деятельности Налоговое заявление по форме, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года №634.

Бланк налогового заявления выдается в  налоговых комитетах при обращении  налогоплательщиков.

Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели  представляют налоговое заявление  на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации орган не позднее десяти рабочих дней после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При осуществлении  деятельности  на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально – административных единицах в пределах одного населенного пункта предприниматель самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления. В дальнейшем в выбранный налоговый орган будет производиться представление Упрощенной декларации.

Расчет  суммы налогов по упрощенной декларации

Исчисление  налогов по упрощенной декларации производится по окончании квартала путем применения к фактически полученному доходу (без учета затрат) ставки 3 процента к доходу

После определения суммы налогов производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом, корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила:

· у  индивидуальных предпринимателей - не менее 2-кратного минимального размера  месячной заработной платы (МЗП), установленной  законодательством Республики Казахстан (в 2009 году  МЗП – 13470 тенге, соответственно 2-кратный минимальный размер МЗП равен 26940 тенге)

· у  юридических лиц - не менее 2,5 - кратного минимального размера месячной заработной платы (в 2009 году – 33675 тенге)

Исчисленная сумма налогов уплачивается в  бюджет в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога в размере ½ от исчисленной суммы налогов и социального налога в размере ½ от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

При этом сумма в виде индивидуального подоходного налога является суммой индивидуального подоходного налога за самого индивидуального предпринимателя.

Поэтому с заработной платы, начисленной  наемным работникам, индивидуальный предприниматель обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты в общеустановленном порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7.Список  литературы

1.Налоговый  кодекс РК

2. www.salyk.kz – Налоговый комитет министерства финансов РК