Учет движения денежных средств

Расчетные счета  могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности. 

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы: 

• заявление об открытии счета; 

• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной  регистрации организации; 

• справку о постановке организации на учет в налоговой  инспекции; 

• нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации; 

• копию справки  о присвоении организации статистических кодов. 

При открытии расчетного счета с организацией заключается  договор банковского счета, в  котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому  обслуживанию, условия размещения средств  на счете организации, права и  обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги. 

В договоре банковского  счета указывается номер открытого  расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для  осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных  счетов организаций и корреспондентских  счетов состоят из 20 цифр. 

Корреспондентский счет — это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению  и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора. 

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых  органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих  организаций. 

Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и  иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета  организации-налогоплательщику. Налоговые  органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о  получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма. 

В свою очередь, организация  в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить  свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации  может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей. 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных  счетах организации, открытых в кредитных  организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств  на расчетные счета организации  отражается по дебету счета 51. По кредиту  счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. 

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Выписка представляет собой  второй экземпляр лицевого счета  организации, открытого ей кредитной  организацией. 

В выписке указывают  все поступления и списания средств  с расчетного счета, остаток средств  на нем на начало и конец дня. В  выписке банка информация о движении денежных средств от­ражается путем  проставления кода, соответствующего содержанию операции. 

Бухгалтерия предприятия  проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При  обнаружении ошибки предприятие  сообщает об этом в учреждение банка. Приложенные оправдательные документы нумеруются - 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. 

Денежные средства могут зачисляться на расчетный  счет организации от покупателей  продукции, работ, услуг; от дебиторов  в погашение задолженности; в  виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также  при сдаче денежной наличности из кассы организации. 

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный  счет предприятия по объявлению - письменному  приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обяза­тельно указывают  источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата  и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии  расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе. 

Некоторые кредитные  организации выплачивают организацией вознаграждение за использование средств, которые остаются да расчетных счетах этих организаций. Выплата таких  вознаграждений отражается в составе  операционных доходов и отражается проводкой: 

Дебет 51 Кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету. 

Кредитная организация  осуществляет списание денежных средств  по распоряжению владельца или без  распоряжения владельца счета в  случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может  списать денежные средства по решению  суда, по требованию налоговой инспекции  об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств  для удовлетворения всех предъявленных  к нему требований средства списываются  по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. 

Наличные деньги с расчетного счета предприятия  на оплату труда, пособий по листкам  нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные  расходы, на приобретение горюче-смазочных  материалов банк выдает на основании  чеков. Денежный чек представляет собой  распоряжение предприятия банку  выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные  расходы и т.д.). 

Чеки подписывают  лица, которым предоставлено право  первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности  подписей и печати, т. е. их соответствия образцам. 

Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета  банк проводит с согласия владельца  или на основании его приказов (документов установленной формы) в  календарной после­довательности  возникновения обязательств. 

При этом денежные средства списываются со счета на основании  расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения  ЦБ РФ «О безналичных расчетах в  Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П, в пределах имеющихся на счете  денежных средств, если иное не предусмотрено  в г  договорах, заключаемых между  ЦБ РФ или кредитными организациями  и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа: 

• распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; 

• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика  и перечисление на счет, указанный  получателем средств (взыскателем). 

Расчетные документы  на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в  Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Уни­фицированная  система банковской документации»). Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью  пишущих или электронно-вычислительных машин, за исключением чеков, которые  заполняются ручками. Подписи на расчетных документах проставляются  ручкой с пастой или чернилами  черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые  проставляются на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового  цвета. В расчетных документах не допускаются исправления, помарки, подчистки, а также использование  корректирую­щей жидкости. Расчетные  документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию  в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные  документы предъявляются в кредитную  организацию в количестве, необходимом  для всех участников расчетов. При  этом все экземпляры расчетного документа  должны быть заполнены идентично.   Списание денежных средств с расчетных  счетов организации отражается по кредиту  счета 51 «Расчетные счета». Типовые  корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного счета  предприятия приведены в табл. 

При выявлении случаев  ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в  учете производят проводку: 

Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета; 

Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный  счет. 

При наличии у  организации нескольких расчетных  счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому  расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту  счета 51, и ведомости 2 для учета  операций по дебету счета 51. 

2.5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ  СЧЕТАХ БАНКА 

Для открытия специального счета в кредитную организацию  необходимо предоставить следующие  документы: 

•  заявление об открытии счета; 

• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной  регистрации организации; 

• справку о постановке организации на учет в налоговой  инспекции; 

• нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера {вторая подпись) и оттиском печати организации; 

• копию справки  о присвоении организации статистических кодов. 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных  валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках». 

К данному счету  могут быть открыты субсчета: 

55-1 «Аккредитивы»; 

55-2 «Чековые книжки»; 

55-3 «Депозитные счета»  и др. 

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах. Порядок расчетов с помощью аккредитивов рассмотрен нами во второй главе, поэтому здесь  мы изложим лишь организацию учета  данных операций. 

Аккредитив - специальный  банковский счет, на котором можно  резервировать средства для расчетов с поставщиком, Получить средства с  аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления  в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком). 

Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета  покупателя и депонируются банком для  последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться  средствами, находящимися на покрытых аккредитивах. 

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66,...). 

Использование средств  аккредитива, подтверждаемое выписками  банка, отражается в учете с.о.: 

Дебет 60 (76) Кредит 55-1-перечисление средств на счет поставщика. 

Неиспользованные  средства в аккредитивах восстанавливаются  банком на тот счет, с которого они  были перечислены. Восстановление средств  отражается: Дебет 51,52 Кредит 55-1.