Учет движения денежных средств

Генеральный директор без доверенности действует от имени  общества, в том числе представляет его интересы в суде, арбитражном  суде, в отношениях с государственными и муниципальными органами, юридическими и физическими лицами. Совершает  сделки и единолично распоряжается  имуществом общества. Утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми  работниками общества. 

Приказы и указания генерального директора не должны противоречить  законодательству, Уставу общества, решениям общего собрания акционеров или Совета директоров. 

Общество в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации. 

Ответственность за организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского и налогового учета  в Обществе, своевременное представление  ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган  Общества в соответствии с действующим  законодательством и правовыми  актами Российской Федерации, а также  Уставом Общества. 

Финансовый год  Общества считается с 1 января по 31 декабря. 

Контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества (внутренний аудит) осуществляется ревизионной  комиссией Общества, состоящей из 9 (девяти) человек, в том числе 8 (восьми) избираемых. Члены ревизионной комиссии избираются общим собранием из числа  акционеров или их представителей на срок до следующего годового общего собрания акционеров. 

В количественный состав ревизионной комиссии входит (не выбираемый) представитель Российской Федерации, назначаемый Правительством Российской Федерации, использующим специальное  право на участие Российской Федерации  в управлении Обществом («золотая акция»). 

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта  на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель предприятия, согласно п. 1, ст. 6 Закона РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте». 

Главный бухгалтер  подчиняется непосредственно руководителю организации и несёт ответственность  за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчётности. 

Главный бухгалтер  обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества  и выполнением обязательств. 

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению  в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. 

На предприятии  применяется журнально-ордерная форма  учета. Бухгалтерский учет имущества  ведется в рублях и копейках. Все  хозяйственные операции оформляются  оправдательными документами (первичными учетными документами), на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. 

Первичные и сводные  учетные документы составляются на бумажных носителях информации. 

Финансово-хозяйственная  деятельность общества. Основным видом  деятельности ОАО "Благодарненский  мукомольный завод" является производство и реализация комбикормов, а также  муки, круп и других пищевых продуктов  из зерна. 

Объем валовой продукции  за 2006 отчетный год по видам деятельности показан в таблице 1. 

Таблица 1 – Объем  валовой продукции

Наименование 

2005г. 

2006г. 

Темп роста, % 2005/2006,

Объем товарной продукции (без НДС) (млн. руб.) в действующих  ценах 85,8 62,3 72,6 

в том числе  

    комбикормов 

    круп и  другой продукции 

10,3 

75,1 

15,5 

46,8 

145,8 

62,4 
 

Объем реализованной  продукции за 2006 г. по видам деятельности представлен в таблице 2. В 2006 году увеличился объем реализации общегражданской  продукции на 25 %. Этого удалось  добиться, прежде всего, за счет кардинального  изменения организационной структуры  службы маркетинга.  

Таблица 2 – Объем  товарной продукции

Наименование 

2005г. 

2006г. 

Темп роста, % 2005/2006

Объем реализации продукции (млн. руб.) 73,3 88,9 121,3 

В том числе 

комбикорма 

крупы и другая продукция 

11,6 

61,1 

14,5 

60,7 

112,5 

99,3 
 

  

Основные показатели финансовой деятельности общества за отчетный год отражены в таблице 3. 

Таблица 3 – Основные показатели финансовой деятельности

Наименование показателя 

Код стр. по форме 2 

2005г.  

(тыс. руб.) 

2006г. (тыс. руб.)

Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и обязательных аналогичных  платежей) тыс. руб. 010 71571 88877

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг 020 31899 49268

Валовая прибыль 029 39672 39609

Коммерческие расходы 030  2789

Управленческие расходы 040  

Прибыль (убыток) от продаж 050 39672 36820 

Прочие доходы и  расходы

Проценты к получению 060 6589 7487

Проценты к уплате 070  (69)

Доходы от участия  в других организациях 080  

Прочие операционные доходы 090 10 7

Прочие операционные расходы 100 (792) (638) 

Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы 120 13932 30089

Внереализационные расходы 130 (13556) (32230)

Прибыль (убыток) до налогообложения 140 44167 41467

Отложенные налоговые  активы 141 - -

Отложенные налоговые  обязательства 142 - (926)

Текущий налог на прибыль 150 (9875) (9222)

Чистая прибыль (убыток) отчетного года 190 34291 31318 
 

Из показателей  таблицы 3 видно, что чистая прибыль  от реализации основной продукции, операционных и внереализационных доходов  и расходов за отчетный период составила 31318 тыс. рублей. 
 

Таблица 4 – Социальные показатели

Наименование показателя 

За предыдущий год 

За отчетный год

1. Среднесписочная  численность работников (чел.) 144 159

2. Затраты на оплату  труда (тыс. руб.) 8531 11780

3. Отчисления на  социальные нужды, в т.ч. 3289 4299

3.1 .в Фонд социального  страхования 455 477

3.2. в Пенсионный  фонд 2511 3354

3.3.на медицинское  страхование 322 431

Прочие - 36

4. Средняя заработная  плата работников (руб.) 4906 6143 
 

Сумма причитающихся  платежей в бюджет и внебюджетные фонды в отчетном году обществом  выплачены полностью.  

Задолженности прошлых  лет по налогам в бюджеты всех уровней на 1.01.2006 г. у ОАО «Благодарненский мукомольный завод» нет. 

2.2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предприни­мательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия  денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одна из важнейших  характеристик его финансового  положения. 

Любое предприятие  в процессе осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные  отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как  покупателем, так и продавцом  товара (продукции, работ, услуг), что, с  одной стороны, подразумевает наличие  обязательств по оплате товара поставщику, а с другой – обязательств покупателя перед предприятием в отношении  приобретенного товара {продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано  расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими  структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При  этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами  регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора. 

Подавляющее большинство  расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т. е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет кредитора посредством системы  корреспондентских счетов между  различными банками, а также клиринговых  зачетов взаимных требований через  расчетные палаты. Безналичные расчеты  в условиях рыночной экономики могут  осуществляться и с помощью векселей и чеков. 

В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты  осуществляются с помощью различных  банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах. 

Наличные денежные расчеты в обязательном порядке  проводят через кассы предприятий  и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия  могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в  пределах лимитов, установленных банками  ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении  расчетов с населением предприятия  обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ). 

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром  их ассоциируют с кровеносной  системой каждой организации. Без денег  деятельность прекращается. Всесторонне  скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия  должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных  непредвиденных обязательств, а также  для осуществления неожиданных  выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние запасы денежных средств приводят к  замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а  в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. 

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечение сохранности  денежной наличности и денежных документов в кассе. 

Перед бухгалтерским  учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие  основные задачи: 

• своевременное  и правильное проведение необходимых  расчетов как путем безналичных  перечислений, так и наличными  деньгами; 

• соблюдение действующих  правил использования денежных средств  по назначению в соответствии с выделенными  лимитами, фондами и сметами; 

• правильное и своевременное  документальное оформление операций с  денежными средствами; 

• полное и оперативное  отражение в учетных регистрах  наличия и движения денежных средств  и расчетных операций; 

• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в  банках; 

• организация и  проведение в установленные сроки  инвентаризаций денежных средств и  состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;