Звит з виробничої практики на ПАТ "Чернівецький олійно-жировий комбінат"

     Частина грошових надходжень спрямовується на виконання фінансових зобов’язань, а частина формує прибуток.

     Фінансові ресурси даного підприємства є накопиченням грошей та доходів, які знаходяться  в розпорядженні підприємства, створюється  у процесі розподілу та перерозподілу виручки та прибутку і зосереджується у відповідних фондах для забезпечення безперервності розширеного відтворення і задоволення інших суспільних потреб.

     До  складу власного капіталу ПАТ «Чернівецький  олійно-жировий комбінат» належать:

• статутний капітал;
• додатковий вкладений капітал;
• інший додатковий капітал;
• нерозподілений прибуток чи непокритий збиток.

     Статутний капітал ПАТ «Чернівецький олійно-жировий  комбінат» складає 20 902 333 гривень 20 копійок. Він поділений на 3 426 612 простих іменних акцій номінальною вартістю 6 гривень 10 кожна акція.

     Додатковий  вкладений капітал відображає суму перевищення вартості реалізації випущених  ПАТ «Чернівецький олійно-жировий  комбінат» акцій над їх номінальною  вартістю.

     Інший додатковий капітал включає:

• суму дооцінки необоротних активів;
• вартість активів, безоплатно отриманих від інших юридичних або фізичних осіб;
• інші види додаткового капіталу.

     Нерозподілений  прибуток являє собою суму прибутку, який залишився у підприємства та реінвестований у його господарську діяльність. Проте на ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат» за період з початку поточного року не було отримано прибутку взагалі, натомість отримані непокриті збитки. Виняток становить січень 2010 року, коли підприємство отримало прибуток.

     Крім  власного капіталу, фінансові ресурси ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат» формуються також за рахунок залучених коштів.

     До  складу залучених фінансових ресурсів включають всі види кредиторської  заборгованості, а також всі види поточних зобов’язань підприємства за розрахунками:

• сума авансів, отриманих від юридичних і фізичних осіб у рахунок подальших поставок продукції, виконання робіт, надання послуг;
• сума заборгованості підприємства з усіх видів платежів до бюджету, включаючи податки, утримувані з доходів робітників;
• заборгованість за внесками у позабюджетні фонди, фонд соціального страхування, до Пенсійного фонду, зі страхування майна підприємства та з індивідуального страхування його робітників тощо.

     Отже, джерелами поповнення та формування фінансових ресурсів ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат» є:

• кредиторська заборгованість;
• кошти для забезпечення наступних витрат та платежів;
• амортизаційні відрахування за основними фондами;
• внески засновників та акціонерів.

     Сформовані  фінансові ресурси на ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат» використовуються за такими напрямками:

1. на придбання чи виготовлення основних засобів та інших не обігових активів;
2. на придбання нематеріальних активів;
3. на модернізацію, реконструкцію діючих основних засобів;
4. на сплату поточних податків та обов’язкових платежів до бюджету та централізованих позабюджетних фондів держави;
5. на сплату (погашення) інших зобов’язань підприємства.

 

Тема 6

     Фінансове забезпечення відтворення основних засобів

     До  основних засобів згідно П(С)БО «Основні засоби» належать матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року або операційного циклу, якщо він більший за рік.

     На  ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат» при визначенні строку корисного використання слід враховувати:

• очікуване використання об’єкта підприємством з врахуванням його потужності або продуктивності;
• фізичний та моральний знос, що передбачається;
• правові або інші обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори.

     Первинним джерелом формування необоротних активів  підприємства є його статутний капітал. Статутний капітал (фонд) формують засновники, вкладаючи в підприємство грошові кошти або передаючи йому матеріальні та нематеріальні активи. Це дає змогу сформувати основні засоби та інші необоротні активи на момент створення підприємства. У процесі функціонування і розвитку підприємство оновлює і збільшує обсяги своїх необоротних активів.

     Оновлення необоротних активів відбувається внаслідок інвестиційної діяльності підприємств. Для забезпечення оновлення  основних засобів, інших матеріальних необоротних активів та нематеріальних активів на даному підприємстві здійснюють капітальні (реальні) інвестиції. Реалізація капітальних інвестицій відбувається шляхом нового будівництва (створення), модернізації, реконструкції, технічного переозброєння, добудови і дообладнання наявних об’єктів основних засобів.

     До  основник показників, що характеризують забезпеченість та ефективність використання основник засобів ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат», належать:

• фондовіддача – відношення вартості виробленої продукції до балансової вартості основних виробничих фондів;

Ф за 2007р. = 45638,3 : 46220,3=1,98

Ф за 2008 р. = 74751 : 84335=1,94

Ф за 2009 р. = 68189 : 84124=1,11

• коефіцієнт зносу основних засобів по підприємству – відношення суми зносу основних виробничих фондів до балансової вартості основних виробничих фондів;

за 2007 р. = 23221,4 : 46220,3=0,52

за 2008 р. =9584 : 84335=0,56

за 2009 р. =15935 : 84124=0,57

• коефіцієнт оновлення основних засобів – відношення вартості введених основних фондів за звітний період до вартості основних фондів на кінець року;

за 2007 р. = 1597,7 : 19676,4=0,08

за 2008 р. = 855,4 : 19974,0=0,04

за 2009 р. = 2664,1 : 225858,5=0,12

• коефіцієнт вибуття основних засобів – відношення вартості виведених основних фондів за звітний період до вартості основних фондів на початку року;

за 2007 р. = 7,1 : 18085,8=0,0004

за 2008 р. = 557,8 : 19676,4=0,03

за 2009 р. = 52,6 : 19974,0=0,003

• рентабельність основних засобів – показує, який прибуток отримує підприємство з кожної гривні, що вкладена в активи станом на 1 січня року.

за 2007 р. = (1594,7*100) : 20819,5=7,66

за 2008 р. = (374,0*100) : 20226,3=1,85

за 2009 р. = (546,3*100) : 20328,6=2,67

     Фахівці фінансових служб зобов’язані здійснювати  поточний контроль за станом і використанням  необоротних активів підприємства, формувати оптимальну їх структуру, визначати основні напрямки оновлення та обирати оптимальні джерела фінансування.

Тема 7

     Визначення  фінансового стану підприємств

     Робочий капітал (чистий оборотний капітал) Р_к – різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов’язаннями. Цей показник свідчить про те, наскільки діяльність підприємства забезпечена власними фінансовими ресурсами:

     Р_к = Ф1 р. 260 – 620

     За 2007 р. 5050,3-21081,7=-7603,4

     За 2008 р. 4479-25386=-20907

     За 2009 р. 22676-21323=1353

     Маневреність  робочого капіталу (відношення величини запасів до розміру робочого капіталу):

     К_р = р.100- р. 140 Ф1 : Р_к

     за 2007 р. (2337,3 – 11,6) : (-7603,4) =-0,3

     за 2008 р. (2246 – 39) : (-20907)=-0,1

     за 2009 р. (2800 - 5136) : (1353)=-1,73

     Загальна  сума запасів по підприємству зменшилась, частка запасів в загальній сумі робочого капіталу у 2008 році порівняно  з 2007 збільшилась, але у 2009 зменшилась. Робочий капітал у 2008 році порівняно  з 2007 роком зменшився, але у 2009 він зріс.

     Коефіцієнт  обіговості оборотних засобів (К_о) – це відношення виручки від реалізації продукції (без ПДВ) до суми оборотних засобів підприємства:

     К_о = Ф2 035р. : Ф1 260 р.

     За 2007 р. 41033,7 : 5050,3 =8,12

     За 2008 р. 32060 : 4479 = 7,15

     За 2009 р. 52126 : 22676 = 2,29

     На  підприємстві прослідковується значення цього коефіцієнта, що свідчить про  зменшення швидкості оборотності  обігових коштів.

     Тривалість  в днях одного обороту дорівнює:

     Ч_о = 365 : К_о

     За 2007 р. 365 : 8,12 = 44,95 (дня)

     За 2008 р. 365 : 7,15=51,04 (дня)

     За 2009 р. 365 : 2,29 =159,38 (дня)

     Коефіцієнт  оборотності матеріальних запасів:

     Ф2 р.40 : Середня вартість запасів

     За 2007 р. 24254,3 : 2599,35=9,33

     За 2008 р. 28747,4 : 2493,7=11,5

     За 2009 р. 32046,0 : 2755,3= 11,63

     Коефіцієнт  оцінки ліквідності характеризує можливість підприємства своєчасно розрахуватись за своїми поточними фінансовими зобов’язаннями за рахунок оборотних активів різного рівня ліквідності:

1. Коефіцієнт покриття Ф1 р.260 :Ф1 620

За 2009 р. 22676 : 21323 = 1,06

2. Коефіцієнт абсолютної ліквідності Ф1 (р.220+р.230+р.240) : Ф1 р.620

За 2009 р. 3 : 21323 =0,0001

3. Коефіцієнт швидкої ліквідності Ф1 (р.260-р.100-р.110-р.120-р.130-р.140) : Ф1 р.620

За 2009 р. (22676-2800-5136) : 21323 = 0,69

4. Чистий оборотний капітал (тис. грн.) Ф1 (р.260-р.620)

За 2009 р. 22676 – 21323=1353

     Коефіцієнти оцінки платоспроможності підприємства дозволяють виявити рівень фінансового  ризику:

1. Коефіцієнт платоспроможності Ф1 р.380 : р. 640

За 2009 р. 73054 : 94377=0,77

2. Коефіцієнт фінансування Ф1 (р. 430+р.480+р.620+р.630) : Ф1 р.380

За 2009 р. 21323 : 73054=0,29

3. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами: Ф1 (р.260 – р.620) : Ф1 р. 620

За 2009 р.

4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу: Ф1 (р. 380 – р.080) : Ф1 р. 380

За 2009 р.

     Метою аналізу фінансового стану підприємства є виявлення резервів покращення результатів фінансово-господарської діяльності та використання фінансових ресурсів підприємства.

     Основними інформаційними джерелами для оцінювання фінансового стану підприємства є:

• Показники фінансової звітності підприємства, зокрема балансу (ф.№1), звіту про фінансові результати (ф.№2), звіту про рух грошових коштів (ф.№3), звіту про власний капітал (ф.№4), приміток до річної фінансової звітності (ф.№5);
• Показники статистичної звітності підприємства;
• Дані поточного бухгалтерського обліку.

 

Тема 8

Фінансове планування і прогнозування на підприємствах

     Основними етапами формування фінансової стратегії  ПАТ «Чернівецький олійно-жировий комбінат»  є:

• Обґрунтування загального часу, на який формують фінансову стратегію;
• Аналіз чинників зовнішнього фінансового середовища діяльності підприємства;
• Визначення стратегічної мети фінансової діяльності підприємства;
• Розроблення системи заходів щодо забезпечення реалізації фінансової стратегії;
• Оцінка розробленої стратегії.