Лекции по "Финансовому праву"

2) упрощенная  система налогообложения;

3) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

6%

4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции.

Налоговые правоотношения - урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

Участники налоговых правоотношений:

• Налогоплательщики
• Налоговые агенты – это тоже налогоплательщики, это лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению и удержанию из дохода налогоплательщика сумм налога, а также перечисление этих сумм бюджета. Также могут быть банки в отношении вкладов физических лиц, если ставка превышает ставку рефинансирования.
• Налоговые органы могут взыскать налоги в пределах трехлетнего периода.
• Таможенные органы
• Представители (по закону, по назначению) – действуют от их имени

Обязанность по уплате налога:

1)общие

2)в зависимости  от организационно-правой форме

- вести  учет доходов

- в течение  4-х лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерских документов

-сообщать  в налоговые органы об открытии  своих счетов в течение 7 дней  со дня открытия счета

- сообщать  обо всех случаях участия в  российских и иностранных организациях, подразделениях организациях

- сообщать  о реорганизации или ликвидации  организации

Обязанность по уплате налога или  сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом  законодательства о  налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с  уплатой налога и (или) сбора  налогоплательщиком или плательщиком  сбора;

2) со  смертью физического лица - налогоплательщика  или с признанием его умершим  в порядке, установленном гражданским  законодательством Российской Федерации.  Задолженность по поимущественным  налогам умершего лица либо  лица, признанного умершим, погашается  наследниками в пределах стоимости  наследственного имущества, в  порядке, установленном гражданским  законодательством Российской Федерации  для оплаты наследниками долгов  наследодателя;

3) с  ликвидацией организации-налогоплательщика  после проведения всех расчетов  с бюджетной системой Российской  Федерации;

4) с  возникновением иных обстоятельств,  с которыми законодательство  о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  соответствующего налога или  сбора.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:

• Залог имущества
• Поручительство
• Пеня
• Приостановление операций по счетам в банке
• Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Органы, осуществляющие налоговый  контроль:

• Налоговые органы
• Таможенные органы
• Органы внутренних дел

Налоговые проверки:

• Камеральные
• На территории налогового органа
• на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком
• в течение 3-х мес. Со дня представления налоговой декларации

 

• Выездные
• на территории (в помещении) налогоплательщика
• на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
• может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки
• срок проведения исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке

Ограничения по проведению выездной налоговой проверки

• не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период
• не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года
• не может продолжаться более 2 месяцев. Срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев.

Основания приостановления  проведения выездной налоговой проверки

• 1) истребование документов (информации);
• 2) получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;
• 3) проведение экспертиз;
• 4) перевод на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
• Приостановление допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
• Общий срок приостановления не может превышать 6 месяцев.
• выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
• может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки

Повторная выездная налоговая  проверка

• Основания:
• 1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
• 2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виды  ответственности:

• дисциплинарная;
• финансовая (налоговая);
• административная;
• уголовная.

Принципы  привлечения к  ответственности  за совершение налогового правонарушения:

• основания и порядок привлечения к ответственности должны быть предусмотрены НК РФ
• недопустимость повторного привлечения к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения
• ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления
• привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности
• привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
• презумпция невиновности налогоплательщика. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к  ответственности:

1) отсутствие  события налогового правонарушения;

2) отсутствие  вины лица в совершении налогового  правонарушения;

3) совершение  деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, физическим лицом,  не достигшим к моменту совершения  деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение  сроков давности привлечения  к ответственности за совершение  налогового правонарушения.

Формы вины:

• Умышленно - осознание противоправного характера действий (бездействия), желание либо сознательное допущение наступления вредных последствий таких действий (бездействия).
• Неосторожность - не осознание противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя лицо должно было и могло это осознавать.

Обстоятельства, исключающие вину:

• совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
• совершение деяния, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния
• выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции
• иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, отягчающие ответственность:

• совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Срок  давности привлечения  к ответственности:

Лицо  не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания  налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения  о привлечении к ответственности  истекли три года (срок давности).

Виды  налоговых правонарушений:

• Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (10 или 40 тыс. руб.)
• Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (5 тыс.руб.)
• Статья 119. Непредставление налоговой декларации (5 % суммы налога, подлежащей уплате, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.)
• Статья 119.1 Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (200 руб.)
• Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (10000 руб. – 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.)