- неторговые операции, работа обменных  пунктов, соответствие их оборудования  требованиям Банка России;

     - валютный контроль за поступлением  товаров, услуг по импортным  контрактам резидентов.

     10. Проверка кредитной организации  как хозяйствующего субъекта 

     Сюда  включаются операции по учету:

     - основных средств, МБП, нематериальных  активов; 

     - заработной платы; 

     - собственных средств кредитной  организации; 

     - состояние дебиторской и кредиторской  задолженности по рублевым и  валютным операциям (учет расчетов  с подотчетными лицами и т.  д.);

     - доходов кредитной организации; 

     - расходов кредитной организации; 

     - формирование и распределение  прибыли; 

     - правильность исчисления и уплаты  кредитной организацией налога  на прибыль, налога на добавленную  стоимость и других налогов,  подлежащих перечислению в бюджет  в соответствии с действующим  законодательством; 

     - отражение в учете операций  по формированию прибыли и  ее использованию, а также заключительных  оборотов по соответствующим  счетам.

     11. Составление и анализ официальной  отчетности 

     При этом рассматриваются вопросы правильности и своевременности составления  и представления отчетности банка. В частности:

     - финансовой отчетности на основании  сводного баланса кредитной организации; 

     - отчета о прибылях и убытках;

     - отчетности филиалов.

     В этом же разделе проверяются правильность расчета и соблюдение экономических  нормативов, своевременность и полнота  депонирования средств в фонде  обязательных, создание резервов на возможные  потери по ссудам и под обесценение  ценных бумаг.

     Рассматриваются административные и экономические  санкции, наложенные на кредитную организацию (дата наложения санкции, орган, наложивший санкцию, причина наложения, вид  и размер санкции, ее выполнение).

• Аудиторская проверка должна осуществляться на основе следующих документов:
• Учредительные документы;
• Внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции);
• регулирующие деятельность кредитной организации;
• Ежедневные бухгалтерские балансы;
• Оборотно-сальдовые ведомости;
• Бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам;
• Лицевые счета;
• Бухгалтерские (мемориальные) документы, в том числе по:

          - операциям клиентов  кредитной организации (расчетные  документы);

          - вкладам граждан; 

          - операциям с иностранной  валютой и расчетам в иностранной  валюте;

          - операциям внутрибанковского  значения;

          - ссудам;

          - кассовым документам.

• Аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету;
• Книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки;
• Книга учета бланков строгой отчетности;
• Книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям;
• Платежно-расчетные документы;
• Юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати;
• Договоры кредитные, залога, страхования;
• Гарантийные обязательства;
• Соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации;
• Отчетность бухгалтерская и аналитическая;
• Документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов.

     Кредитная организация, имеющая филиалы, представляет в Главное управление Центрального банка Российской Федерации консолидированный  баланс, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией.

     Условия подтверждения достоверности баланса  с учетом филиалов должны быть определены в заключенном договоре на проведение аудиторской проверки. Для подтверждения  сводного баланса у кредитной  организации, имеющей филиалы, должно быть проверено не менее 40% учреждений кредиторской организации. При этом аудиторская фирма (аудитор) может  проверять филиалы самостоятельно, а также полагаться на результаты проверки филиалов, проведенной другими  аудиторскими фирмами (аудитором), службой  внутреннего аудита кредитной организации. В последнем случае проверка осуществляется по специальной программе, согласованной  с аудитором⁴. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Обязательная аудиторская проверка кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга

2.1 Понятие обязательного аудита для кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов

     Аудиторская проверка может затрагивать практически  все стороны финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Точная и  своевременно полученная информация исключает  принятие управленческих решений «наугад» или «вслепую». То, что для иностранных  предприятий уже давно являлось нормой, российский бизнес пока только перенимает. В настоящее время  внутренний аудит успешно осуществляется на многих крупных отечественных  предприятиях, позволяя собственникам  держать руку на пульсе своей компании.

     Однако  существуют предприятия, состояние  дел которых интересует не только их руководителей, но и широкий круг лиц. Именно такие организации ежегодно проходят обязательный аудит, что закреплено в соответствующих законодательных  актах. В число таких предприятий  попадают и кредитные организации, аудиторская проверка которых осуществляется каждый год.

     Аудит кредитных организаций проводят аудиторские фирмы, имеющие большой  опыт работы, а также входящие в  состав саморегулируемых аудиторских  организаций. Сотрудники аудиторских  компаний должны иметь соответствующую  квалификацию, свободно ориентироваться  во всех тонкостях законодательства, а также уметь в любой момент предоставить клиенту грамотную  консультацию.

     Обязательный  аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, проводимая в соответствии с требованиями статьи 5 Закона РФ от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит в соответствии с законодательством РФ проводится только аудиторскими организациями.

     Не  смотря на то, что обязательный аудит - это, все-таки, обязательная аудиторская проверка, ее не следует путать с проверкой налоговой или санитарно-эпидемиологической службой. Тем более, не следует пытаться уклониться от этой проверки, лучше потратить эти усилия на поиск надежной и добросовестной аудиторской фирмы.

     Если  ваша организация соответствует  критериям обязательного аудита, это означает, что она является общественно-значимой и вышла на новый уровень развития бизнеса. Успешное проведение обязательного  аудита – своего рода «знак качества», показывающий поставщикам и покупателям, инвесторам и кредиторам, прочим заинтересованным лицам, что у вашей компании хорошо отлажена система учета, основным показателям  результатов деятельности можно  доверять, расчеты с бюджетом ведутся  корректно и отсутствует риск возникновения конфликта с фискальными  органами.

     Обязательному аудиту подлежат:

• открытые акционерные общества (независимо от показателей финансовой отчетности), кредитные, страховые, инвестиционные, ГУПы и иные организации, для которых обязательный аудит устанавливается федеральными законами;
• кредитные организации, страховые организации или общества взаимного страхования, товарные (фондовые) биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, а также фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
• организации, у которых объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей
• организации, у которых сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей.

     Основные  цели обязательного  аудита организации:

• официальное подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации
• оценка качества организации внутреннего контроля, документооборота и бухгалтерского учета
• предоставление аудиторского заключения, комментариев и разъяснений по всем вопросам, касающимся ведения бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности и т.д.
• выработка рекомендаций и подготовка отчета по результатам аудиторской проверки

     По  результатам обязательного аудита может быть предоставлны:

• аудиторское заключение, в котором выражается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности
• письменная информация руководству компании, в которой наши специалисты подробно опишут все замечания и рекомендации по повышению эффективности деятельности компании и другим аспектам проверки
• результаты финансового анализа по ключевым показателям деятельности предприятия.

     Обязательная  аудиторская проверка может проводиться как по итогам года, так и в рамках аудиторского обслуживания с предоставлением аудиторского заключения по результатам аудита годовой отчетности. Такие поэтапные проверки позволяют бухгалтеру и аудитору работать в тесном контакте и сразу исправлять ошибки, предотвращая штрафные санкции налоговых органов⁵.

2.2 Правовое регулирование аудиторской  проверки кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов

    Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и  оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

    Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

     Согласно  ст. 5. Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»  

     Обязательный  аудит проводится в случаях:

     1) если организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

     2) если ценные бумаги организации  допущены к обращению на торгах  фондовых бирж и (или) иных  организаторов торговли на рынке  ценных бумаг;

     3) если организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй,  организацией, являющейся профессиональным  участником рынка ценных бумаг,  страховой организацией, клиринговой  организацией, обществом взаимного  страхования, товарной, валютной  или фондовой биржей, негосударственным  пенсионным или иным фондом, акционерным  инвестиционным фондом, управляющей  компанией акционерного инвестиционного  фонда, паевого инвестиционного  фонда или негосударственного  пенсионного фонда (за исключением  государственных внебюджетных фондов);

     4) если объем выручки от продажи  продукции (продажи товаров, выполнения  работ, оказания услуг) организации  (за исключением органов государственной  власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных  учреждений, государственных и муниципальных  унитарных предприятий, сельскохозяйственных  кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному  год превышает 400 миллионов рублей  или сумма активов бухгалтерского  баланса по состоянию на конец  предшествовавшего отчетному года  превышает 60 миллионов рублей;

     5) если организация (за исключением  органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного  фонда, а также государственного  и муниципального учреждения) представляет  и (или) публикует сводную (консолидированную)  бухгалтерскую (финансовую) отчетность;