Анализ и использование материальных ресурсов

 

 

 

Порядок вычисления рейтинговой  оценки:

1. Показатели оценки прибыльности предприятия:

1) Общая рентабельность  предприятия _н.г. = прибыль до налогообложения/ активы = 624/8125 = 0,077;

Общая рентабельность предприятия  _к.г. = прибыль до налогообложения/активы = 117/6062 = 0,019.

2) Чистая рентабельность _{н. г.} = чистая прибыль / выручка = 561 / 46921= 0,012;

Чистая рентабельность _{к. г.} = чистая прибыль / выручка = 95 / 45578 = 0,002.

3) Рентабельность собственного капитала _н.г. = чистая прибыль / собственный капитал = 561 / 555 = 1,011;

Рентабельность собственного капитала _к.г. = чистая прибыль / собственный капитал = 95 / 650 = 0,146.

4) Общая рентабельность производства _н.г. = прибыль до налогообложения / (основные фонды + материально-производственные запасы) = 624/1634+1747 = 0,185;

Общая рентабельность производства _к.г. = прибыль до налогообложения / (основные фонды + материально-производственные запасы) = 117/1376+1390 = 0,042.

2. Показатели эффективности управления:

1) Чистая прибыль на рубль выручки _н.г. = 561 / 46921 = 0,112;

Чистая прибыль на рубль  выручки _к.г. = 95 / 45578 = 0,002.

2) Рентабельность продаж _н.г. = прибыль от продаж / выручка = 1210 / 46921 =0,026;

Рентабельность продаж _к.г. = прибыль от продаж / выручка = 558 / 45578 = 0,012.

3) Прибыль до налогообложения на рубль выручки _н.г. = 624 / 46921 = 0,013;

    Прибыль до налогообложения на рубль выручки _к.г. = 117 / 45578 = 0,002.

3. Показатели деловой активности:

1) Ресурсоотдача _н.г. = выручка / активы = 46921 / 8125 = 5,775;

     Ресурсоотдача _к.г. = выручка / активы = 45578 / 6062 = 7,519.

2) Фондоотдача _н.г. = выручка / основные средства = 46921 / 1631 = 28,768;

     Фондоотдача _к.г. = выручка / основные средства = 45578 / 1373 = 33,196.

3) Оборачиваемость оборотных средств _н.г. = выручка / оборотные активы = 46921 / 6492 = 7,228;

Оборачиваемость оборотных  средств _к.г. = выручка / оборотные активы = 45578/4686 = 9,726.

4) Оборачиваемость запасов _н.г. = выручка / запасы + НДС = 46921/1747+41= 26,242;

     Оборачиваемость запасов _к.г. = выручка / запасы + НДС = 45578 / 1390+44 = 31,784.

5) Оборачиваемость дебиторской задолженности _н.г. = выручка / дебиторская задолженность = 46921 / 4230 = 11,092;

Оборачиваемость дебиторской  задолженности _к.г. = выручка / дебиторская задолженность = 45578 / 2647 = 17,219.

6) Оборачиваемость денежных средств _н.г. = выручка / денежные средства = 46921 / 473 = 99,199;

Оборачиваемость денежных средств _к.г. = выручка / денежные средства = 45578 / 605 = 75,336.

7) Оборачиваемость собственного капитала _н.г. = выручка / собственный капитал = 46921 / 555 = 84,542;

Оборачиваемость собственного капитала _к.г. = выручка / собственный капитал = 45578 / 650 = 70,12.

4. Показатели ликвидности и рыночной устойчивости:

1) Коэффициент текущей ликвидности _н.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660= 6492 / 2300+5270 = 0,858;

Коэффициент текущей ликвидности _к.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660= 4686 / 543+3299 = 1,267.

2) Коэффициент критической оценки _н.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660 = 473+4230 / 2300+5270 = 0,621;

Коэффициент критической  оценки _к.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660 = 605+2647 / 543+3299 = 0,846.

3) Индекс постоянных активов _н.г. = основные фонды / собственный капитал = 1634/555 = 2,944;

Индекс постоянных активов _к.г. = основные фонды / собственный капитал = 1376/650 = 2,117.

4) Коэффициент автономии _н.г. = собственный капитал / баланс=555/8125=0,068;

Коэффициент автономии _к.г. = собственный капитал / баланс = 650/6062=0,107.

5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами _н.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 555-1634/4230+473 = -0,229;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами _к.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 650-1376/2647+605 = -0,223.

Определяем рейтинговую  оценку для каждого года.

R _н.г. = √ (1-0,768)² + (1-0,867)² + (1-0,749)² + (1-0,826)² + (1-0,644)² + (1-1,206)² + + (1-0,677)² + (1-0,734)² + (1-1,027)² + (1-0,636)² = 0,887;

R _к.г. = √ (1-0,247)² + (1-0,167)² + (1-0,144)² + (1-0,227)² + (1-0,167)² + (1-0,462)² + + (1-0,759)² + (1-0,719)² = 1,927.

Таким образом, сравнивая показатели рейтинговой  оценки начала и конца года, можно  сделать вывод, что R _н.г. меньше R _к.г. на  1,04 это показывает положительную тенденцию и можно сказать, что предприятие работало эффективно.

Одним из важнейших условий выполнения производственной программы является обеспеченность предприятия материальными ресурсами  и эффективное их использование.

В процессе анализа следует изучить, как  выполняется план снабжения товарно-материальных ценностей по важнейшим их группам  и отдельным наименованиям (см. приложение 3). Проведем анализ обеспеченности ЗАО «Магнитогорский комбинат хлебопродуктов – СИТНО» материальными ресурсами за 2010г., используя данные таблицы 3.

 

 

 

Таблица 3

Анализ состояния запасов материальных ресурсов за 2010 год.

Наименование  материалов	Плановая потребность, тыс. руб.	Предусмотрено по заключенным договорам, тыс. руб.	Поступило фактически, тыс. руб.	Отклонение (-,+)  тыс. руб.
Материалы:	38400	38440	38449	9
Сырье	30500	30220	30221	1
Топливо	450	450	430	-20
Энергия	90	90	90	0
Запасные  части	4880	4880	5000	120
Прочие  материалы	2480	2800	2708	-92

 

Расчеты показывают, что в 2010 году по приведенным материалам наблюдается перевыполнение плановых показателей, кроме категории топливо, прочие материалы и инвентарь и хозяйственные принадлежности. Это говорит о том, что с одной стороны, предприятие располагало достаточным количеством материалов для успешного выполнения производственной программы, с другой – склад был заполнен материалами и, как следствие, значительная сумма денег была "заморожена".

Определим коэффициенты обеспеченности по плану и фактические по каждому  виду материалов по формулам 1), 2):

1) Сырье:

 К _{об. пл.} = 30220/30500=0,990

 К _{об. ф.} = 30221/30500=0,991

2) Топливо:

К _{об. пл.} = 450/450=1

К _{об. ф.} = 430/450=0,956

3) Энергия:

К _{об. пл.} = 90/90=1

К _{об. ф.} = 90/90=1

 

 

4) Запасные части:

К _{об. пл.} = 4880/4800=1

К _{об. ф.} = 5000/4800=1,025

5) Прочие материалы:

К _{об. пл.} = 2800/2480=1,129

К _{об. ф.} = 2708/2480=1,092

 

Как видно из вычислений почти все виды материалов стремятся  к 1, кроме сырья, что показывает положительную  тенденцию. По сырью недопоставили  по плану и по факту 1 % и 0,9 % соответственно, по топливу недопоставили по факту 4,4 %.

Определим показатели эффективности  использования материальных ресурсов в таблице 4. Основными источниками информации являются отчет о прибылях и убытках (форма №2) и приложение к балансу (форма №5) (см. приложение 2 и приложение 4).

Таблица 4

Данные для  факторного анализа материальных затрат

№ п/п	Показатель	Значение показателя, тыс. руб		Изменение
		Предыдущий  год	Отчетный  год	Абс. (+,-)		Относ., %
1	Выпуск продукции	46921	45578	-1343		97,14
2	Прибыль от продаж	1210	558	-652		46,12
3	Материальные затраты	41390	38449	-2941		92,89
4	Полная себестоимость	45711	45020	-691		98,49
5	Затраты на сырье	40660	30221	-10439		74,33
6	Затраты на топливо	630	430	-200		68,25
7	Затраты на энергию	100	90	-10		90
8	Материалоемкость	0,88	0,84	-0,04		95,46
9	Материалоотдача	1,13	1,19	0,06		105,31
10	Прибыль на рубль материальных затрат	0,03	0,01	-0,02		33,33
11	Удельный вес материальных затрат в себестоимости	0,91	1,17	0,26	128,57
12	Сырьёемкость	0,87	0,66	-0,21	75,86
13	Топливоемкость	0,01	0,01	0	100
14	Энергоемкость	0,002	0,002	0	100

Факторный анализ материалоемкости.

         МЕ= МЗ/ВП

Метод цепных подстановок.

МЕ₀ = МЗ₀/ВП₀= 41390/46921= 0,88; МЕ_усл=МЗ₁/ВП₀=38449/46921=0,82;

МЕ₁= МЗ₁/ВП₁=38449/45578=0,84.

        Влияние МЗ

Δ МЕ ₀^МЗ= МЕ_усл – МЕ₀= 0,82-0,88= -0,06

Влияние ВП

Δ МЕ₀^ВП = МЕ₁ - МЕ_усл= 0,84 – 0,82 = 0,02

Общее влияние

МЕ₁ – МЕ₀ = Δ МЕ ₀ ^МЗ + Δ МЕ₀^ВП

0,84-0,88= -0,06+0,02

       -0,04 = -0,04

Вывод: материалоемкость в отчетном году уменьшилась на 0,04 тыс. руб., на это повлияли следующие  факторы:

1) уменьшение  материальных затрат на 2941 тыс. руб., привело к уменьшению материалоемкости на 0,06 тыс. руб.;

2) уменьшение  выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к увеличению материалоемкости на 0,02 тыс. руб.

Факторный анализ материалоотдачи.

МО=ВП/МЗ

Метод цепных подстановок.

МО₀ = ВП₀/МЗ₀= 46921/41390=1,13; МО_усл=ВП₁/МЗ₀=45578/41390=1,10;

МО₁= ВП₁/МЗ₁=45578/38449=1,19.

Влияние ВП

Δ МО₀^ВП = МО_усл – МО₀ = 1,10 – 1,13 = -0,03

Влияние МЗ

Δ МО ₀^МЗ= МО₁ – МО_усл= 1,19 – 1,10= 0,09

Общее влияние

МО₁ – МО₀ = Δ МО₀^ВП + Δ МО ₀ ^МЗ

1,19-1,13= -0,03 + 0,09

       0,06 = 0,06

Вывод: материалоотдача в отчетном году увеличилась на 0,06 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к уменьшению материалоотдачи на 0,03 тыс. руб.

2) уменьшение материальных затрат на 2941 тыс. руб., привело к увеличению материалоотдачи на 0,09 тыс. руб.

Факторный анализ прибыль на рубль материальных затрат

П_мз = Пр/МЗ

Метод цепных подстановок

П_{мз 0} = Пр ₀/МЗ₀=1210/41390=0,03; П_{мз усл} = Пр₁/МЗ₀=558/41390=0,01;

П_{мз 1} = Пр ₁/МЗ₁=558/38449=0,01.

Влияние Пр

Δ П_{мз 0}^Пр = П_{мз усл} –П_{мз 0} = 0,01 – 0,03 = -0,02

Влияние МЗ

Δ П_{мз 0}^МЗ = П_{мз 1}–П_{мз усл} = 0,01 – 0,01= 0

Общее влияние

П_{мз 1} - П_{мз 0} = Δ П_{мз 0}^Пр + Δ П_{мз 0}^МЗ=

0,01-0,03= -0,02 + 0

       -0,02 = -0,02

Вывод: П_мз  в отчетном году уменьшилась на 0,02 тыс. руб., на это повлияло уменьшение прибыли от продаж на 652 тыс. руб., привело к уменьшению П_мз на 0,02 тыс. руб.

Факторный анализ сырьеемкости:

СМЕ = Затраты на сырье / Выручка

Метод цепных подстановок

СМЕ₀ = Затраты на сырье₀ / Выручка₀=40660/46921=0,87