Банковский контроллинг

Адепты этой концепции сводят контроллинг к управленческому учету и применению методов управления затратами и бюджетирования.

Концепция управленческой информационной системы. Данная концепция контроллинга (Х. Берр, П. Прайсслер) базируется на постулатах:

• контроллинг — это сбор информации для планирования, финансирования, создания отчетов, оценки и консультирования;
• его основная функция — информационное обеспечение менеджмента;
• информационная основа — данные всех банковских подразделений.

Отличие от концепции  управленческого учета состоит  в расширении ареала информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция тяготеет к  оперативным задачам (информационной основой служат количественные данные бухгалтерского и управленческого  учета), то вторая предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном уровнях после анализа информации от всех банковских служб, задействованных системой кредитного риск-менеджмента.

Таким образом, в концептуальной основе данных теорий заложены данные управленческого учета. Различие кроется в приоритетах  и методах, а также в том, что  во второй концепции предметная область  расширяется за счет расширения информационного  ареала — всех организационных форм кредитного риск-менеджмента. Адепты концепции «контроллинг — управленческая информационная система» подразумевают под контроллингом информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений — сбор и обработку информации, используемой при планировании, контроле и регулировании показателей.

Концепция планирования и контроля. Более развитый концептуальный вариант контроллинга, основанный на процессном подходе к управлению в виде циклов планирования, организации, контроля, мотивации. К числу сторонников данной концепции относятся Д. Хан, Д. Шнайдер, П. Хорварт. Основными постулатами концепции служат:

• контроллинг — это планирование и контроль;
• его основные функции — бюджетирование, стратегическое и оперативное планирование;
• информационная база — данные планово-контрольных расчетов на основе внутреннего банковского учета.

Согласно концепции, процессный подход может быть успешно  реализован при координации циклов планирования, организации, контроля и  мотивации лицом, принимающим решение. Из множества методов управления затратами, бюджетирования, оперативного планирования лицо, принимающее решения, должно выбрать наиболее приемлемые и суметь скоординировать управленческие шаги по их применению в банковской практике.

Недостатком данной концепции является размывание границ между инструментами контроллинга и управлением затратами. Контроллинг куда более емкое направление банковской деятельности, нежели управление затратами, имеющее в арсенале собственные координирующие методы. Адепты данной концепции координирующую роль контроллинга видят в выработке методики согласования стратегического и оперативного планирования в области банковского менеджмента.

Концепция координации. Судя по названию концепции уже можно предположить, что ее сторонники акцентируют внимание на координирующей роли контроллинга (А. Шмидт, Й. Вебер, А.Зунд). К основным постулатам концепции следует отнести:

• контроллинг — это новая функция менеджмента, обеспечивающая планирование, реализацию (учет) и управление по обратной связи (регулирование);
• его основная функция — координирование процессов банковского менеджмента:
• информационная база — данные по отклонениям открытых рисковых позиций.

Стержневым понятием концепции служит регулирование, рассматриваемое  как вид управления, процесс, посредством  которого характеристики управляемой  системы риск-менеджмента удерживаются в запланированных рамках.

Координация состоит  не в управлении поведенческими характеристиками открытых рисковых позиций, а в управлении процессом управления и используется в качестве универсального инструмента  для согласования циклов (функций) управления. Помимо задач внутреннего учета (как в предыдущей теории), концепция  включает управление персоналом, инвестициями, маркетингом, логистикой. В соответствии с четвертой концепцией, контроллинг обеспечивает обратную связь в контуре управления за счет методов координации (в случае стратегического планирования) и регулирования (при оперативном планировании) в любой предметной области.

Концепция системообразующего контроллинга. Представители данной концепции (Х. Штайман, И. Сьюрц, В. Ньюман) выдвигают следующие постулаты:

• конктроллинг — это метасистема управления;
• его основные функции — планирование и бюджетирование, структуризация данных, анализ отклонений, использование методологий структурного системного анализа;
• информационная база — объем поступающей информации в систему поддержки принятия решений.

«Изюминка» данной концепции состоит в системном  подходе к анализу банковской деятельности. Это, несомненно, сильная  сторона концепции, позволяющая  уйти от излишнего ограничения сферы  применения контроллинга, как это было в упомянутых ранее концепциях (например, координация управления затрат, управленческий учет).

Вместе с тем, концепция гипертрофирует контроллинг, представляя его как систему высшего порядка, и отрицает экспертный метод оценки кредитных рисков. Адепты концепции выставляют контроллинг в качестве альтернативы экспертному методу, выдвигая на передний план стандарты, нормы и правила. Таким образом, игнорируется опыт, интуиция риск-менеджеров и кредитных инспекторов в управлении кредитными рисками. В границах данной концепции упор делается на строгую формализацию процесса обработки информации, акцент переносится на системы управления знаниями, а не данными.

В то же время, разумная формализация и стандартизация кредитного риск-менеджмента позволяет значительно снизить реализацию кредитных рисков.

Концепция координации процесса принятия решений. Приверженцы данной концепции (Г. Пич и Э. Шерм) обосновывают свое видение контроллинга следующими постулатами:

• контроллинг — это метафункция, обеспечивающая управление координацией процесса принятия решений;
• его основные функции — получение стандартного набора процедур, который обеспечивает повторяемость и логику вывода, снижение риска в процессе принятия решений и нивелировку субъективизма;
• информационная база — система управления знаниями.

Недостаток данной концепции в принижении роли управленческого  воздействия руководителя. Формализация процесса принятия управленческих решений  переводит деятельность руководителя из области искусства в рациональную сферу.

Вместе с тем, две последние концепции контроллинга при ограничении избыточного формализма наиболее приемлемы и непротиворечивы, ибо создают возможность выделения контроллинга в отдельную теорию с собственным предметом, целями, функциями и методами.

Основные  организационные  принципы контроллинга рисков. В соответствии с современными принципами проектирования управленческих процессов наиболее целесообразно применить процессный подход для определения организационных принципов общебанковской системы контроллинга рисков.

Главным методологическим принципом процессного подхода  является четкое разграничение процесса «риск-менеджмента» и общебанковской системы «контроллинга рисков». Многие банковские менеджеры эти понятия путают и считают тождественными, что приводит к наделению риск-подразделений банка несвойственными им функциями текущего управления рисками, приводящими к конфликту интересов с основными бизнес-подразделениями банка, осуществляющими операции управления активами/пассивами или оказания услуг (функциональными подразделениями).

Общебанковская система контроллинга рисков — это организационная и информационно-методическая система применения процедур и способов ограничения, и нейтрализации принимаемых банком рисков, т. е. возможных убытков от ошибок управления активами/пассивами функциональными подразделениями и/или последствий неблагоприятных событий. Процедуры ограничения рисков должны применяться для целей обеспечения устойчивости и надежности банка в процессе осуществления им основной деятельности, реализации стратегического плана развития и достижения запланированных результатов (прибыли, рентабельности, доли на рынке и др.).

В управленческом процессе контроллинга рисков участвуют несколько подразделений банка, применяющих специализированные методы и инструменты идентификации, оценки, ограничения и контроля уровня принимаемых рисков. Поэтому важнейшим аспектом построения в банке эффективной системы контроля рисков является организационная интеграция в единую систему применяемых в банке отдельных элементов контроля рисков, рассредоточенных, как правило, по отдельным функциональным подразделениям.

Интегрированной системой контроллинга рисков является взаимосвязанная система применения следующих инструментов и методов:

• организационных принципов распределения регламентированной ответственности на всех этапах принятия финансовых решений между подразделениями и должностными лицами банка в виде общебанковской концепции (или политики, стратегии) управления рисками, регламентами и порядками осуществления операций и процедур ограничения отдельных категорий риска (кредитного, ликвидности, операционного);
• методов идентификации и оценки уровня принимаемых рисков;
• инструментов установления лимитов и ограничений на основные финансовые инструменты и операции банка и процедуры их контроля;
• других инструментов ограничения и нейтрализации рисков (хеджирования, страхования, резервирования и т. д.);
• инструментов мониторинга ключевых рисков и их периодической оценки, текущего и последующего контроля качества управления активами/пассивами и уровнем принимаемых рисков;
• инструментов информационно-технологического обеспечения управленческого учета обо всех параметрах и реквизитах сделок и операций, составляющих поле рисков банка.

Основными этапами  процесса контроллинга рисков являются:

1. этап предварительного проектирования системы контроллинга рисков, включающий предварительный анализ состава финансовых инструментов и объектов риска банка и организационной структуры управления ими, разработку организационных принципов, политик, методик, порядков и регламентов, проектирование и составление плана внедрения соответствующих информационных технологий;
2. этап текущего планирования процесса управления и ограничения рисков, включающий текущий анализ уровня принимаемых функциональными подразделениями рисков на конкретных объектах риска, а также разработку мероприятий по его ограничению, расчет и утверждение лимитов;
3. этап регулирования, включающий осуществления конкретных процедур принятия решений и операций текущего управления и ограничения рисков;
4. этап учета и подготовки отчетности, обработки и анализа информации;
5. этап последующего контроля осуществления всех установленных процедур ограничения рисков.

После прохождения  подготовительного этапа, процесс  контроллинга банковских рисков, по сути, состоит из трех основных этапов. Первый — это идентификация и анализ рисков, планирование мероприятий процедур ограничения и контроля (расчет и установление лимитов, других критериев совершения сделок и т. д.), которое осуществляет риск-подразделение. Второй — это непосредственное принятие решений о сделках и управлениях рисками функциональных подразделений. Третий этап — это учет, анализ и контроль, выполняемый как риск-подразделением, так и другими контрольно-учетными подразделениями банка.

Поскольку в  процессах контроллинга рисков участвуют все основные подразделения банка, то основным условием эффективности процесса является разработка и утверждение таких принципов распределения указанных ранее функций, которые к исключали бы дублирование и конфликт интересов. Кроме того, позволили бы оптимиировать процесс управления и ограничения рисков, выбрать наиболее приемлемые уровни риска и после этого уже придерживаться выбранной политики, корректируя ее в соответствии с экономической ситуацией.