Финансовые службы предприятия

Финансовая дирекция и ее подразделения выполняют  следующие основные функции: обеспечивают финансовую деятельность (использование финансовых ресурсов, получение прибыли и т.п.) хозяйствующего субъекта и его подразделений.

 

Задание 1.

 

Поступили материалы  от поставщиков на сумму 340000 руб. (с  учетом НДС). Продукция, произведенная  из материалов, была реализована на сумму...

Ответ

При реализации продукта необходимо получить чистую прибыль, поэтому при его продаже устанавливается цена в которой, учитываются все расходы потраченные на производство продукта, издержки, НДС, затраты на материал и т. д. Кроме этого нужно получить чистую прибыль, поэтому, добавляется определённый процент, который добавляется самим производителем. В связи с выше перечисленными параметрами и устанавливается сумма, которую необходимо получить после реализации продукта.

 

Задание 2

 

По     данным     бухгалтерской     отчетности     произвести    диагностику потенциального банкротства предприятия.

Оценка структуры бухгалтерского баланса предприятия

№№ п/п 1	показатели	На начало периода	На конец периода	Норма
1.	Коэффициент текущей  ликвидности			>=2
2.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами			>=0,1
3.	Коэффициент восстановления платежеспособности			>=1
4.	Коэффициент утраты платежеспособности			>=1 '

 

1) коэффициент текущей  ликвидности на конец     отчетного периода имеет значение  менее 2;

2) коэффициент обеспеченности  собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Признание предприятия  неплатежеспособным не означает признания  его несостоятельным, не влечет за собой  наступления гражданско-правовой ответственности  собственника. Это лишь зафиксированное органом ФУДН состояние финансовой неустойчивости. Поэтому нормативные значения критериев установлены так, чтобы обеспечить оперативный контроль за финансовым положением предприятия и заблаговременно осуществить меры по предупреждению несостоятельности, а также стимулировать предприятие к самостоятельному выходу из кризисного состояния.

Так как коэффициент  меньше 1, поэтому у предприятия  в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Если этот коэффициент  меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.

 

Задание 3

По данным бухгалтерской  отчетности провести анализ рентабельности.

Динамика коэффициентов  рентабельности

показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
Исходные  данные
Выручка от продажи продукции	23186006	104572500	-3475000
Полная себестоимость  реализованной  продукции	3227943	3407729	-179786
Прибыль от продажи продукции	99651650	103063590	-3411940
Прибыль до налогообложения	66702057	66773791	-71734
Чистая прибыль	66568653	66640244	-71591
Сумма активов	111134829	117253347	-6118518
Собственный капитал	84 668 101	103063590	-18395489
Коэффициенты рентабельности
Рентабельность затрат	30	29	1
Рентабельность продаж по прибыли от    продажи	31	30	1
Рентабельность продаж по чистой прибыли	20	19	1
Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли	20	19	1
Рентабельность имущества	0,97	0,96	0,01
Рентабельность собственного капитала	1,76	1,74	0,02

 

Выручка от продажи продукции

В = Ц_ед * Q_прод

где Ц_ед – цена за единицу продукции;

 Q_прод – объем произведенной продукции.

Базовый период:

 

В = Ц_ед *Q_прод.б = 28885 *3500 = 101097500

 

Отчетный период:

 

В = Ц_ед *Q_прод.б = 28650 *3650 = 104572500

 

Материальные  затраты

 

МЗ = Н_м * Ц_м * Q_прод.

 

где Н_М – норма расхода материала на единицу продукции,

 Ц_М – цена за натуральную единицу материала;

 Q_прод – объем произведенной продукции.

Базовый период:

 

МЗ_Б = Н_М.Б * Q_{ПРОД. Б} = 27 * 15,3 * 3500 = 1445850

 

Отчетный период:

 

МЗ_О = Н_М.О * Q_ПРОД.О = 26,5 * 15,6 * 3650 = 1508910

Трудовые затраты

ТЗ = С_ЗП *Т * Q_ПРОД.

 

где С_ЗП – ставка зарплаты основных производственных рабочих;

    Т – трудоемкость  единицы продукции;

     Q_ПРОД – объем произведенной продукции.

Базовый период:

 

ТЗ_Б = С_ЗП.Б * Т_Б * Q_{ПРОД. Б} = 17 * 5,35 * 3500 = 318325

 

Отчетный период:

 

ТЗ_О = С_ЗП.О * Т_О * Q_{ПРОД. О} = 15 *6 * 3600 = 324000

 

Общепроизводственные  переменные затраты

 

, 

где С_ПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных накладных расходов;

 Т – трудоемкость  единицы продукции;

 Q_прод – объем произведенной продукции.

Базовый период:

 

ПР_ПЕРЕМ = С_{ПЕРЕМ.Б} *Т_Б * Q_ПРОД.Б = 42 * 5,35 * 3500 = 786450

 

Отчетный период:

 

ПР_ПЕРЕМ = С_{ПЕРЕМ.О} *Т_О * Q_{ПРОД.БО}= 40 * 6 * 3600 = 864000

 

Общепроизводственные  постоянные затраты

Базовый период:

 

ПР_ПОСТ.Б= 677318 руб.

 

Отчетный период:

 

ПР_ПОСТ.О= 710819 руб.

 

Совокупные  производственные затраты(полная себестоимость  продукта)

 

ПЗ_общ=МЗ+ТЗ+ПР_ПЕРЕМ+ПР_ПОСТ

 

Базовый период:

 

ПЗ_общ.Б=МЗ_Б+ТЗ_Б+ПР_{ПЕРЕМ.Б}+ПР_ПОСТ.Б=1445850+318325+786450+677318=3227943 (руб)

 

Отчетный период:

 

ПЗ_общ.О=МЗ_О+ТЗ_О+ПР_{ПЕРЕМ.О}+ПР_ПОСТ.О=1508910+324000+864000+

710819=3407729(руб)

 

Переменные  издержки реализации и обращения

 

И_{РЕАЛ.ПЕРЕМ}= С_{перем.изд.реал.}·Q_прод,

 

где С_{перем.изд.реал} – ставка переменных издержек реализации и обращения;

Q_прод – объем произведенной продукции.

Базовый период:

 

И_{РЕАЛ.ПЕРЕМ.Б}= С_{перем.изд.реал.Б} ·Q_прод.Б= 25 * 3500 = 87500

 

Отчетный период:

 

И_{РЕАЛ.ПЕРЕМ.О}= С_{перем.изд.реал.О} ·Q_прод.О= 21 * 3600 = 75600

 

Постоянные  издержки реализации и обращения

 

И_{РЕАЛ.ПОСТ}= С_{пост.изд.реал.}·Ц_{ед.прод.}· Q_прод,

 

где С_{пост.изд.реал} – постоянные издержки  реализации и обращения;

Ц_{ед.прод} – цена за единицу продукции;

Q_прод – объем произведенной продукции.

Базовый период:

 

И_{РЕАЛ.ПОСТ.Б}= С_{пост.изд.реал.Б.}·Ц_{ед.прод.Б}· Q_прод.Б/100=32*27750*3500/100 = 31080000

Отчетный период:

 

И_{РЕАЛ.ПОСТ.О}= С_{пост.изд.реал.О.}·Ц_{ед.прод.О}· Q_прод.О/100=33*28885*3600/100 = 34315380

 

Совокупные  издержки реализации и обращения

 

И_{РЕАЛ.общ}= И_{РЕАЛ.ПЕРЕМ}+ И_{РЕАЛ.ПОСТ}

 

Базовый период:

 

И_{РЕАЛ.общ.Б}= И_{РЕАЛ.ПЕРЕМ.Б}+ И_{РЕАЛ.ПОСТ.Б}=87500 + 31080000 = 31167500

 

Отчетный период:

 

И_{РЕАЛ.общ.О}= И_{РЕАЛ.ПЕРЕМ.О}+ И_{РЕАЛ.ПОСТ.О}=75600 + 34315380 = 34390980

 

Прибыль до налогообложения

 

Прибыль=В- ПЗ_общ- И_{РЕАЛ.общ}

 

Базовый период:

 

Прибыль_Б=В_Б- ПЗ_общ.Б- И_{РЕАЛ.общ.Б}=101097500–3227943– 31167500 = 66702057

 

Отчетный период:

 

Прибыль =В -ПЗ_общ. - И_{РЕАЛ.общ.} =104572500-3407729-34390980 = 66773791

 

Прибыль от продажи продукции

Базовый период

Прибыль = В – МЗ = 101097500 – 1445850 = 99651650

Отчётный период

Прибыль = В – МЗ = 104572500 – 1508910 = 103063590

Чистая  прибыль

 

Базовый период

Прибыль = Прибыль до налогообложения  – НДС =  66702057 – 133404 = 66568653

Отчётный период

Прибыль = Прибыль до налогообложения  – НДС = 66773791 – 133547 = 66640244

 

Рентабельность  затрат

Базовый период

R = (ЧП + И_{РЕАЛ.общ})/  ПЗ_общ = (66568653 + 31167500) / 3227943 = 30

Отчётный период

R = (ЧП + И_{РЕАЛ.общ})/  ПЗ_общ = (66640244 + 34390980) / 3407729 = 29

 

Рентабельность  продаж по прибыли от продажи 

Базовый период

R = П / ПЗ = 99651650 / 3227943 = 31

Отчётный период

R = П / ПЗ = 103063590 /3407729 = 30

 

Рентабельность  продаж по чистой прибыли 

Базовый период

R = ПЧ / ПЗ = 66568653 / 3227943 = 20

Отчётный период

R = ПЧ / ПЗ = 66640244 / 3407729 = 19

 

 

 

Рентабельность  продаж по налогооблагаемой прибыли

Базовый период

R = П / ПЗ = 66702057 / 3227943 = 20

Отчётный период

R = П / ПЗ = 66773791/ 3407729 = 19

 

Рентабельность  собственного капитала

 

Базовый период

 

R с.к. = П / Ис = 99651650 / 84 668 101 = 1,76

 

Отчётный период

 

 R с.к. = П / Ис = 103063590 /  87 774 922 = 1,74

 

Рентабельность имущества

R = П / Сим =  99651650 / 102408088 = 0,97

R = П / Сим = 103063590 / 107328166 = 0,96

 

Литература

 

1. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2002. 180 с.
2. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ДИС НГАЭиУ, 2001. 128 с.
3. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством. М.: Ось – 89, 2003. 80 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И.Стражева. Мн.: Вышейшая школа, 2003
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1999
6. Баранова И.В., Болгова Е.К., Сидоренко С.Ю., Фадейкина Н.В. Методические указания по написанию, оформлению и защите дипломных работ. ЮНИТИ 2001 год.
7. Барсуков А.В., Малыгина Г.В. Финансы предприятия, 1998. 113 с.
8. Бланк И.Б. Финансовый менеджмент. Киев: Ника – Центр – Эльга, 1999. 306с.       
9. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы и статистика, 1999
10. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2003
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Инфра-М, 2002,- 248с.
12. Ефимов О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2003
13. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. – 2004. - №19. – с.72-79.
14. Завгородний В.И. Молодеев Т.Е. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: Агропромиздат.
15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001. 514с.
16. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1995. 192 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и  статистика, 2003. 512 с.  
18. Кодраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: Главбух, 2002.  114 с.  
19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 1998.  319 с.
20. Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ., М.: «Приор», 2001
21. Олейник И.С., Коваль И.Г. Финансовый менеджмент. Обнинск, 2002. 187с.
22. Основы производственного менеджмента / Под ред. П.П. Табурчака. С-П.: Химия, 1997. 260 с.
23. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. – 2-е изд, испр. М.: ИП «Эконперспектива», 2002. – 494с.
24. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 2002.
25. Управление предприятием и анализ его деятельности / Под ред. С.Ю. Наумова. Издательство саратовского университета, 2003.  268с.  
26. Управление предприятием и анализ его деятельности / Под ред. В.Н. Титаева. М.: Финансы и статистика, 1998. 420 с.   
27. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М: ИСТ-сервис, 2002 г.
28. Филатов О.К., Меркулис Е.И., Ряюова Т.Ф. Экономика строительных предприятий: Учебник для вызов. – М: Гуманитарный центр «Монолит», 2002 г.
29. Финансы: Учебник /Под ред. Ковалевой А.М. – М.: Финансы и статистика, 1999
30. Финансовое управление компанией. Под редакцией Кузнецовой Е.В. М.: Экспертное бюро М, 2004.
31. Финансовый анализ предприятий: российский и международный опыт. - М.:ИНЭК, 20011
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 2002. - 176с.
33. Экономический анализ деятельности предприятий и объединений/Под ред. С. Б. Барнгольц, Г.М. Тация. — М.: Финансы и статистика, 2002.