Операционный анализ деятельности предприятия (на примере ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»)

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ТУЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА

ИМЕНИ НИКИТЫ ДЕМИДОВИЧА ДЕМИДОВА

НОУ ВПО ТИУБ им. Н.Д. Демидова

 

 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

 

на тему: «ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

(НА ПРИМЕРЕ  ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»)»

 

 

Студент Гуди Наталья Николаевна                                    _____________

                   (фамилия, имя, отчество)                                     (подпись)

 

Руководитель  Киселевич Юлия Васильевна                       _____________

                  (фамилия, имя, отчество)                                       (подпись)

 

 

Допустить к  защите

Научный руководитель

____________________

« ___ » ___________ 20__ г.

 

 

 

ТУЛА  – 2012 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
Глава 1. Теоретические основы операционного анализа предприятия.	6
Операционный анализ как метод оперативного управления финансами предприятия.	6
Цель и задачи операционного анализа.	7
Основные элементы операционного анализа.	10
Использование операционного анализа в регулировании производства и затрат.	12
Глава 2. Операционный анализ деятельности ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2011 гг.	21
2.1 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия.	21
2.2. Основные экономические  показатели.	24
Заключение	31
Список используемой литературы	35

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследуемой темы состоит в том, что в современных условиях экономической деятельности организаций приоритетными объектами управления стали финансовые, трудовые и материальные ресурсы. Финансовому ресурсу, как единственному виду ресурсов организации, который непосредственно может быть трансформирован в любой другой ресурс, должно придаваться первостепенное значение.

С помощью финансового  анализа оценивается эффективность  деятельности предприятия. Для отслеживания зависимости финансовых результатов деятельности от издержек и объемов реализации используется операционный анализ или анализ "издержки-объём-прибыль". Планирование затрат важно для определения оптимальной ценовой политики предприятия.

Зная данные о росте выручки и силу воздействия  производственного (операционного) рычага можно определить рост прибыли. Сила воздействия производственного  рычага всегда рассчитывается для определенного  объема продаж, т.к. если изменяется выручка, то меняется и сила воздействия, которая в значительной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных средств, тем больше постоянные затраты, тем сильнее действие рычага. Сила воздействия рычага максимальна вблизи порога рентабельности и снижается по мере роста выручки от реализации (т.к. постоянные затраты в их общей сумме уменьшаются). Для предприятий, отягощенных производственными фондами, будет характерна большая сила рычага, что свидетельствует также о росте предпринимательского риска. В условиях нестабильности, падения платежеспособного опроса, инфляции каждый процент снижения выручки оборачивается катастрофическим падением прибыли и в случае необходимости предприятие будет заблокировано в своем бизнесе, т.к. снижается возможность диверсификации и перехода в другую сферу бизнеса.

 

Проблема повышения  эффективности использования производственных мощностей предприятий занимает важное место в управлении предприятием.

Эффективность использования производственных ресурсов влияет на себестоимость, прибыль и другие качественные показатели хозяйственной деятельности. Поэтому анализ показателей использования производственных ресурсов является одной из тем комплексного экономического анализа.

Основными условиями  процесса производства являются средства труда, предметы труда и труд. Каждое из этих условий представляет собой вещественное содержание определенного вида производственного ресурса. Поэтому производственные ресурсы могут рассматриваться как экономические, под которыми понимается единство вещественных и личных факторов воспроизводства, либо материальные факторы его осуществления, находящиеся в производительной форме, т. е. в процессе производства.

Основная цель данного исследования заключается в исследовании проблем и разработке основных направлений операционного анализа и эффективности использования производственных ресурсов являются: оценка степени выполнения плана и изучение динамики показателей, выявление тенденций их развития; выявление и измерение влияния факторов на изменение показателей эффективности использования производственных ресурсов; выявление внутрипроизводственных резервов роста показателей и разработка мероприятий по их реализации; определение перспективных (прогнозных) показателей эффективности использования производственных ресурсов.

Объектом  изучения данной работы является операционный анализ, целью которого является выявление эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи «затраты-объем-прибыль». Возможности принятия решений: по выбору вариантов изменения производственной мощности; по принятию решения по ассортименту продукции; при установлении цены на новую продукцию; по оценке эффективности принятия дополнительною заказа от покупателя; по приобретению комплектующих деталей (делать или покупать, make or buy).

Таким образом, цель данной работы можно сформулировать следующим образом: выявление эффективности  управленческих решений на основе взаимосвязи  «затраты-объем-прибыль» и расчет эффективности  использования основных средств  ее способы ее повышения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: определение сущности операционного анализа, видов информации, которую он использует, классификация  понятий, которые использует операционный анализ, определение показателей, подлежащих расчету в рамках проведения операционного анализа, рассмотреть наличие, состояние и движение основных средств, проанализировать структуру, динамику основных средств, сделать анализ использования оборудования, проанализировать фондоотдачу и резервы ее повышения.

Объектом исследования выступило открытое акционерное общество (далее ОАО) «ОРМЕТО-ЮУМЗ», работающее в г. Туле. В ходе исследования будут использованы следующие методы экономического анализа: сравнительный, описательный, статистических группировок и

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИОННОГО  АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1. Операционный анализ как метод оперативного управления финансами предприятия

Операционный  анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства.

Операционный  анализ - это элемент управления затратами предприятия, анализирующий  влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции, либо подразделений предприятия. Он позволяет, путем моделирования, отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства.

Распространены  и другие названия операционного анализа: анализ безубыточности, CVP-анализ (costs, value, profit - анализ «затраты-объем-прибыль»).

Целью операционного  анализа является нахождение наиболее выгодного сочетание переменных и постоянных издержек, цены и объема реализации. Ключевыми элементами операционного анализа являются валовая маржа, операционный и финансовый рычаг, порог рентабельности и запас прочности фирмы.

Показатели  операционного анализа:

1. Коэффициент  изменения валовых продаж служит  целям количественной характеристики приращения объема продаж текущего периода по отношению к объему валовых продаж предыдущего периода.

2. Коэффициент  валового дохода показывает, какую  долю валовый доход занимает  в выручке предприятия.

3. Коэффициент  операционной прибыли показывает  эффективность основной (операционной) деятельности предприятия вне связи с финансовыми операциями и нормами фискального регулирования, принятыми в стране.

4. Прибыльность  продаж (коэффициент чистой прибыли)  является итоговой характеристикой  прибыльности основной деятельности предприятия за период времени.

Главным достоинством операционного анализа является возможность простого и эффективного моделирования влияния на размер прибыли, получаемой предприятием, изменения  сразу нескольких факторов:

* объема и  структуры производства и реализации;

* состава и  величины затрат;

* цен на продукты.

Операционный  анализ - неотъемлемая часть управленческого  учета. В отличие от внешнего финансового  анализа, результаты операционного (внутреннего) анализа могут составлять коммерческую тайну предприятия.

 

1.2.  Цель и задачи операционного  анализа

Операционный  анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения  объемов производства, прибыли и  затрат, позволяющий определить взаимосвязи  между издержками и доходами при разных объемах производства [5, с. 29].

Целью операционного  анализа является выявление эффективности  управленческих решений на основе взаимосвязи  «затраты-объем-прибыль». Возможности  принятия решений: по выбору вариантов  изменения производственной мощности; по принятию решения по ассортименту продукции; при установлении цены на новую продукцию; по оценке эффективности принятия дополнительною заказа от покупателя; по приобретению комплектующих деталей (делать или покупать, make or buy).

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи операционного анализа: определение сущности данного анализа, видов информации, которую использует операционный анализ, классификация понятий, которые использует операционный анализ, определение показателей, подлежащих расчету в рамках проведения операционного анализа.

Формирование  и управление прибылью является основой  предпринимательской деятельности. Масса полученной прибыли является характеристикой эффективности  деятельности хозяйствующих субъектов. Одним из достаточно простых и в то же время результативных методов анализа с целью оперативного и стратегического планирования и управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия является операционный анализ, называемый также анализом «затраты-объем-прибыль», или CVP – анализ. Данный метод позволяет выявить зависимость финансовых результатов деятельности от изменения издержек, цен, объемов производства и сбыта продукции. Он имеет исключительно важное значение для подъема экономики предприятия в условиях рынка [8, с. 54].

В широком смысле CVP – анализ следует рассматривать  как операционный анализ, который  в качестве своей основной цели ставит оценку производительности и эффективности  работы коммерческой организации и  выработку рекомендаций для администрации  предприятия. Он не ограничивается только бухгалтерской информацией. Он может включать в себя оценку организационной структуры управления, методов производства и т.д. Надо отметить, что потребность в такого рода анализе все более возрастает.

В узком смысле под CVP – анализом следует понимать анализ содействия доходу или анализ безубыточности. Идея метода была разработана в 1930 году американским инженером Уолтером Раутенштрахом, он его рассматривал прежде всего как метод планирования [8, с.56].

CVP – анализ  позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода.

С помощью операционного  анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования. При этом очевидны реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. Но главное заключается не в том, чтобы оценить и указать на имеющиеся ошибки, а в том, что на базе операционного анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения, т.е. способствовать повышению научной обоснованности принимаемых управленческих решений [6, с. 48].

Информационное  обеспечение анализа хозяйственной  деятельности тесно взаимодействует  с информационным обеспечением бухгалтерского учета, планирования и иных функций  управления предприятием. Такое взаимодействие объясняется несколькими причинами, среди которых первостепенную значимость играют источники информации и удовлетворение информационных потребностей. Потребности в аналитической информации постоянно изменяются под воздействием внутренних и внешних факторов. Новые хозяйственные решения приводят к возникновению и, следовательно, изменению существующих информационных потребностей. Руководители должны постоянно оценивать соответствие своего информационного обеспечения изменившимся условиям управления.

Информационное  обеспечение анализа должно учитывать  такие требования, как целенаправленность информации, достоверность, актуальность, конкретность, сопоставимость, непрерывность, перспективность.

Система информационного  обеспечения операционного анализа должна включать следующие основные виды информации [7, с. 74]: