Визначення фiнансового стану пiдприемства

 
 
 
 
 

3. Формування бюджету прямих витрат на матеріали. 

     Обсяг закупок сировини і матеріалів залежить від очікуваного обсягу їх використання, а також від очікуваного рівня запасів. Обсяг закупок = Обсяг використання матеріалів + запаси на кінець періоду - запаси на початок періоду.

     Обсяг виробництва продукції визначається з бюджету виробництва. Витрати матеріалів на одиницю – за умовою. Необхідна кількість матеріалів визначається шляхом множення обсягу виробництва  на витрати на одиницю. Запаси і загальна потреба матеріалів визначаються аналогічно з попереднім бюджетом. Вартість закупок матеріалів визначається шляхом множення обсягу необхідних закупок матеріалів на ціну одиниці матеріалів (за умовою). 

Таблиця 2.3

Бюджет  прямих витрат на матеріали 

 
 

     Графік  платежів за матеріали формується виходячи зі строків і порядку погашення  кредиторської заборгованості за матеріали. Так, доля оплати за матеріали в поточному  кварталі становить 50% і в наступному – 50 % (за умовою). Рахунки кредиторів на початок 1 кварталу береться у вихідному балансі.

Таблиця 2.3.1

 
 

4. Формування бюджету прямих витрат на оплату праці. 

     Прямі витрати на оплату праці – це витрати на заробітню плату основного  виробничого персоналу. Бюджет прямих витрат на оплату праці розробляється виходячи з бюджету виробництва, даних про трудомісткість продукції та годинних тарифних ставок оплати праці основного виробничого персоналу. Витрати праці на одиницю продукції - за умовою. Загальні виграти часу на виробництво продукції визначаються як добуток обсягу виробництва і витрат праці на одиницю продукції. Годинна тарифна ставка - за умовою. Загальні витрати на оплату праці визначаються як добуток загальних витрат часу на виробництво продукції і годинної тарифної ставки.

Таблиця 2.4  

Бюджет прямих витрат на оплату праці 

 
 
 

5. Формування бюджету загальновиробничих накладних витрат. 

     Бюджет  загальновиробничих накладних витрат відображає обсяг всіх витрат, пов'язаних з виробництвом продукції, за вирахуванням витрат на прямі матеріали та прямі витрати на оплату праці. Загальновиробничі витрати включають у себе постійну і змінну частини. Загальна сума змінних втрат розраховується як добуток обсягу виробництва і змінних витрат на одиницю продукції. Загальні накладні витрати дорівнюють сумі загальних змінних витрат і постійних витрат.

     Таблиця 2.5

Бюджет загальновиробничих накладних витрат 

 
 
 
 
 

6. Формування бюджету виробничої собівартості реалізованої продукції. 

     Даний бюджет необхідний для визначення планової виробничої собівартості виробленої і реалізованої продукції, а також залишків продукції на кінець періоду.

     Витрати на матеріальні ресурси беруться із бюджету прямих витрат на матеріали (необхідна сума матеріалів для виробництва продукції помножена на ціну матеріалу). Але в першому кварталі витрати на матеріали будуть становити залишок матеріалів на початок періоду у вартісному виразі (з балансу) + необхідна кількість матеріалів за 1 квартал, зменшена на кількість матеріалів на початок періоду і помножена на ціну одиниці матеріалу. Наприклад, за першим квартал: 6129 грн. + (168750-6500)*0,6 грн. = 103479 грн.; за 2 квартал: 93375*0.6 грн = 56025 грн.

     Виграти на оплату праці формуються з бюджету  оплати праці, накладні витрати з бюджету накладних витрат. Сума витрат за період - це сума матеріальних витрат, оплати праці та накладних витрат. Витрати на одиницю продукції дорівнюють сумі витрат за період поділеній на обсяг виробництва продукції за відповідний період. Наприклад, для 1 кварталу сума витрат - 434079 грн. Виробництво продукції за цей період – 33750 шт. Витрати на одиницю продукції - 12.86 грн. (434079:33750).

     Вартість  готової продукції на початок 1 кварталу - з балансу, на початок 2, 3, 4 кварталів: вартість готової продукції на кінець 1,2,3 періоду.

     Собівартість готової продукції на кінець періоду розраховується як добуток залишків готової продукції на кінець періоду (з бюджету виробництва) та витрат на одиницю продукції. Для І кварталу собівартість готової продукції на кінець періоду 2250*12.86 = 28939 грн., для другого кварталу - 5925*14,24 = 84402 грн. Собівартість реалізованої продукції розраховується за формулою: (обсяг продажу в натуральному виразі - запаси ГП на початок періоду)*собівартість одиниці продукції + собівартість запасів ГП на початок періоду. Наприклад, собівартість ре&тізованої продукції для 1 кварталу: (33750 - 3500)*12,86 + 68200 = =457263 грн. Собівартість реалізованої продукції для другого кварталу: (18675 - 2250)*14,24 + 28939 = 262912 грн. Собівартість запасів на кінець періоду розраховується як добуток залишків готової продукції на кінець періоду і собівартості одиниці продукції. 

     Таблиця 2.6  

Бюджет  виробничої собівартості реалізованої продукції 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Формування бюджету витрат на управління і збут. 
 

     Бюджет  формується з урахуванням змінної і постійної частини витрат. Очікуваний обсяг реалізації формується виходячи з бюджету продаж. Загальна сума змінних  витрат - це добуток очікуваного обсягу  реалізації і  змінних витрат на одиницю продукції. Постійні витрати визначаються виходячи із умов.

     Таблиця 2.7

Бюджет витрат на управління і збут