Вплив сучасної фінансової кризи на національну фінансову систему Сінгапуру

Опціони на акції обкладають податком тільки в період їх дії. Приріст  капіталу згодом податком не обкладається. Таким чином, система оподаткування в Сінгапурі може бути охарактеризована низькими ставками податку і при тому тільки на внутрішній дохід, широким спектром податкових пільг, лише кількома непрямими податками і незначними податками на спадкування

Слід також відзначити інші привабливі моменти при здійсненні підприємницької діяльності на території  Сінгапуру, які будуть особливо актуальні  для міжнародних інвестиційних  компаній.

По-перше, представництва компаній на території Сінгапуру отримують податкові пільги, а іноді й зовсім звільняються від сплати податку. Компанії з обмеженою відповідальністю є дуже ефективною формою ведення діяльності в Сінгапурі. Територіальний принцип оподаткування знову надає ряд переваг для інвестиційних компаній.

Податок на доходи корпорації становить 20%, але до низьких доходах  застосовуються більш низькі ставки. Податкові збитки можуть бути перенесені на наступний фінансовий рік. Зменшення  податкової бази внаслідок податкових збитків всередині групи компаній може надаватися щорічно.

У Сінгапурі не стягується податок на дивіденди, які відраховуються філіями іноземних корпорацій.

Однак, існує податок на відсотковий дохід і авторські  відрахування, сума якого може бути знижена відповідно до договору про  уникнення подвійного оподаткування, якщо такий підписаний з тією чи іншою юрисдикцією.

На території Сінгапуру  не діють будь-які особливі правила  трансфертного ціноутворення. Однак податкові органи стежать за проведенням комерційних операцій та укладенням угод між компаніями, що входять в одну групу, і які є зацікавленими сторонами, і мають право скасувати дію незаконно отриманих податкових пільг. Незважаючи на це, міжнародні корпорації, що здійснюють комерційну діяльність в Сінгапурі, мають широкий діапазон можливостей для нестандартних, але легальних з точки зору закону, методів податкового планування.

Слід відзначити, що в  Сінгапурі ефективно діють інвестиційні та податкові пільги для іноземних  компаній, включаючи повне звільнення від податків протягом 10-річного  періоду для компаній, що займаються дослідженнями в галузі високих  технологій, підтримка на державному рівні науково-дослідної та проектної  роботи, розвиток інтелектуальної власності.

На закінчення слід зазначити, ефективність і раціональність системи  корпоративного оподаткування, що діє  на території Сінгапуру, яку, по суті, можна охарактеризувати кількома словами, у порівнянні з багатосторінковими правовими документами, прийнятими податковими органами в США, Великобританії та інших юрисдикціях. (4)

В цілому, Сінгапур залишається однією з юрисдикцій з найбільш низькими податками в Азії, випереджаючи КНР (ставка податку на прибуток - 25%), Тайвань (25%), Малайзії (26%), Таїланд (30%) і поступаючись тільки лише Гонконгу (16,5%).

Але, на мій погляд, необхідно  детальніше розглянути податки та збори  у Сінгапурі, основними з яких є:

• Податок на дохід компаній
• Програма подання податкових декларацій в Управління внутрішніх доходів Сінгапуру
• Податкові звільнення на дохід, отриманий з-за кордону
• Податок на товари і послуги (GST, Goods and Services Tax) або ПДВ (VAT)
• Податки у джерела
• Податок на доходи фізичних осіб, гонорари директорів
• Збір за іноземних робітників
• Податок на нерухомість
• Гербові збори
• Податки на дохід компаній

Починаючи з 2010 податкового  року фіксована ставка податку на дохід компаній складе 17% (т. тобто  на дохід, отриманий протягом фінансового  року, який закінчиться протягом 2009 календарного року). У 2008 податковому  році фіксована ставка податку на дохід компаній складає 18%. На нові компанії, створені в Сінгапурі, поширюється  трирічне звільнення від податку  на перші 100 000 сінгапурських дол оподатковуваного доходу. На доходи до 300 000 сінгапурських дол, застосовується ставка в розмірі 9%.

Податкове резиденство визначається за місцем розташування управління і контролю над діяльністю компанії. Зазвичай береться до уваги місце проведення зборів ради директорів для здійснення фактичного контролю.

При оподаткуванні використовується територіальний принцип: податок нараховується  на доходи, що відбуваються або виникли  в Сінгапурі, а також на дохід, отриманий у Сінгапурі з іноземних  джерел.

Сума податку нараховується  на основі доходу, отриманого компанією  протягом минулого податкового року (періоду). Податковим періодом визнається календарний рік, проте відносно прибутку компанії зазвичай буде застосовуватися  звітний (фінансовий) рік. Компанія декларує отриманий дохід, після чого Фінансова  інспекція з оподаткування доходів (Comptroller of Income Tax) розраховує суму податку.

У Сінгапурі не встановлюється фіксована дата нарахування податків. Нарахований податок підлягає сплаті протягом одного місяця з моменту випуску податковим органом платіжного повідомлення (notice of assessment) незалежно від подання компанією повідомлення про заперечення (notice of objection) або його відсутності.

Допускається подача заяви  в Фінансову інспекцію з оподаткування  доходів (Comptroller of Income Tax) про переведення компанії на виплату податків на щомісячній основі, однак інспекція не зобов'язана надавати дані умови заявнику.

Повне звільнення від податку  на 100 000 сінгапурських дол оподатковуваного доходу в перші три роки роботи компанії може бути отримано при дотриманні наступних умов:

• Бути компанією зареєстрованою в Сінгапурі;

• Бути податковим резидентом Сінгапуру протягом податкового року;

• Має не більше 20 учасників в базисний період, що відноситься до цьому податковому році;

• Всі акціонери повинні бути фізичними особами;

• Або один з акціонерів має бути фізичною особою, що володіє не менш 10% звичайних акцій компанії.

Навіть якщо компанія не задовольняє вищезазначеним вимогам, вона буде мати такі пільги: 75%-й податкове  вирахування на перші 10 000 сінгапурських  дол прибутку компанії і 50%-й податкове вирахування на 290 000 сінгапурських дол прибутку компанії.

Податкові звільнення на дохід, отриманий з-за кордону

Сінгапурські компанії можуть отримати звільнення від податку  на прибуток, перерахований з-за кордону  від наданих послуг, прибутку дочірніх компаній, отриманих дивідендів і  при виконанні наступних умов:

•Вища ставка податку в іноземній державі, звідки отриманий доход не менше 15% в рік отримання доходу.

• Іноземний дохід був обкладений податком у країні походження.

Під доходом від послуг розуміються професійні або технічні консультації, надані в рамках здійснення комерційної діяльності через фіксоване  місце за кордоном.

Компанія, що претендує на податкові звільнення, повинна надати наступну інформацію:

• Розмір доходу;

• Вид діяльності, від якої стався дохід;

• Країну походження доходу;

• Вищу ставку податку в країні походження доходу;

• Суму заплаченої податку.

Податки у джерела

Податок у джерела утримується  від певних платежів компаніям нерезидентам і включає в себе наступні види платежів, перерахованих у статті S45 Податкового Акта Республіки Сінгапур.

Джерело походження доходу	Ставка податку
Відсотки, комісії, виплати  або інші види платежів щодо позик  або інших видів заборгованостей	15%
Роялті або одноразові виплати за використання рухомого майна	10%
Виплата за права користування наукової, технічної або комерційною  інформацією	10%
Рента чи інші платежі за використання рухомого майна	15%
Управлінські послуги (не застосовується, якщо відшкодовуються  витрати між головним офісом і  філіями)	За ставкою податку  на прибуток у поточний момент
Оплати послуг за бухгалтерію  закордонним провайдерам	15%
Комісія закордонним агентам	15%
Гонорари нерезидентам директорам сінгапурських компаній	20%

Податок у джерела сплачується  до 15 числа місяця наступного після  дати оплати.

Якщо застосовуються угоди  про уникнення подвійного оподаткування, то будуть діяти ставки, передбачені  угодами з відповідними країнами.

Податок на доходи фізичних осіб, гонорари директорів

Резидентом Сінгапуру  є громадянин Сінгапуру, особа, що перебуває  в Сінгапурі на постійному місці  проживання або особа, фізично присутня в Сінгапурі більше 183 днів у календарному році. Дохід резидента оподатковується  за прогресивною ставкою від 0% (дохід  менше 20 000 сінгапурських дол за рік) до 20% (дохід понад 320 000 сінгапурських дол за рік) нерезидентом є особа, фізично присутня в Сінгапурі менш 183 днів у календарному році. Громадяни Сінгапуру або особи, що знаходяться в Сінгапурі на постійному місці проживання, вважаються резидентам, якщо дані особи не обрали систему оподаткування для нерезидентів.

Дохід від зайнятості протягом короткочасного періоду звільняється від податків, у випадку якщо присутність  в Сінгапурі становить менше 60 днів. Дохід від робіт по найму  і інший дохід, зокрема, дохід  від нерухомості, підлягає оподаткуванню  за ставкою в 15% або резидентної  ставі, в залежності від того що більше, якщо нерезидент перебував у Сінгапурі більше 60 днів, але менше 183 днів.

Якщо робота за наймом здійснюється в Сінгапурі, отриманий дохід  підлягає оподаткуванню податком у  Сінгапурі. Цей податок не застосовується до доходу, отриманого від робіт  за наймом, здійснених за межами Сінгапуру. Якщо особа, яка не є податковим резидентом, виконує роботи за наймом у Сінгапурі  протягом менше, ніж 60 днів у поточному  календарному році, отриманий їм доход  звільняється від податку. Це звільнення не поширюється на членів ради директорів компаній.

Якщо винагорода директорів виплачується в Сінгапурі, місцем походження даного винагороди розглядається Сінгапур. Якщо винагорода виплачується директору, що не є резидентом Сінгапуру, дане винагорода підлягає оподаткуванню  за ставкою в розмірі 20% незалежно  від кількості днів, проведених у  Сінгапурі. Винагорода члену ради директорів, є резидентом Сінгапуру, підлягає оподаткуванню  за прогресивною ставкою від 0% до 20% залежно від доходу цієї особи.

Збір за іноземних робітників

У деяких областях діяльності застосовує збір за використання іноземних  робітників у розмірі, що не перевищує 500 сінгапурських дол за кожного робочого на місяць.

Податок на нерухомість

Податок поширюється на будь-яке  нерухоме майно, включаючи будинки, споруди, землю і сплачується  попередньо в січні кожного року на основі поточної ставки податку  та річної вартості приміщення (Annual Value). Річна вартість приміщення складається на основі аналізу Управлінням внутрішніх доходів Сінгапуру (IRAS) середньоринкової вартості оренди аналогічної за параметрами нерухомості, не включаючи витрати на меблі, поліпшення, плату за обслуговування.

Зазвичай перегляд вартості відбувається раз на рік, але управління має право переглянути її в  будь-який момент, якщо ринкова ціна на аналогічну нерухомість зміниться.

Ставка встановлена в  розмірі 4% від річної вартості нерухомості  що використовується власником для  особистого проживання і 10% по відношенню до інших будинків, землі, будівель і споруд. У 2008-2009 рр.. передбачене  повернення 100 сінгапурських дол з суми податку на житлові приміщення, що використовуються власниками для особистого проживання.

Гербові збори

Гербові збори застосовуються тільки щодо документів, пов'язаних з  акціями, цінними паперами та нерухомим  майном. Ставки гербового збору варіюються залежно від характеру документа  і цінності зазначеного в ньому  майна.

Податкові угоди

Республіка Сінгапур уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування з більш ніж 50 країнами світу. У разі якщо дохід отримано в країні, яка уклала з Сінгапуром угоду про уникнення подвійного оподаткування, компанії надаються  податкові заліки на суму сплачених  податків за кордоном згідно з положеннями  угод. За відсутності таких угод, в односторонньому порядку Сінгапуром надаються податкові заліки стосовно доходу філій, відсотків, дивідендів, роялті та плати за послуги, що мають походження за кордоном.

Основні податкові пільги у 2008-2009 фінансовому році

За інформацією Міністерства фінансів у 2009 податковому році (поширюється  на прибуток, отриманий протягом 2008 р.) Сінгапур має намір запропонувати  наступні податкові пільги для компаній:

1. Ослаблення умов використання  податкового відрахування на 100 000 сінгапурських дол оподатковуваного доходу протягом перших трьох років (компанії, зареєстровані в Сінгапурі, виплачують податок на прибуток компаній за нульовою ставкою на перший 100 000 сінгапурських дол доходу протягом перших трьох років після реєстрації). Згідно з новим рішенням дане звільнення буде застосовуватися, у разі якщо серед акціонерів компанії є, щонайменше, одна фізична особа, яка володіла не менше 10% звичайних акцій компанії протягом податкового року. Інші акціонери компанії можуть бути юридичними особами. Раніше умовою отримання даного податкового відрахування була відсутність серед акціонерів юридичних осіб. Раніше створені компанії зможуть скористатися даною податковим вирахуванням за умови, якщо податковий рік 2009 є одним з перших трьох років створення компанії.

2.Основна ставка податку  на прибуток компаній (складова 18% на суму оподатковуваного доходу, що перевищує 300 000 сінгапурських  дол) залишена без змін.

3. Податковий відрахування  по відношенню до витрат, понесених  на розробку та впровадження (R & D), збільшено з 100% до 150%, при  цьому знято вимогу, що обмежує  компанії розробкою нових технологій  тільки в чинній сфері діяльності  компанії.