Земельный налог

Земельный налог 

 Физические и  юридические лица, которые имеют  земельный участок (при общей  долевой собственности на земельный  участок - земельная доля) на праве  собственности, на праве постоянного  землепользования или на праве  первичного безвозмездного временного землепользования, являются плательщиками земельного налога. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к категориям. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

1) земли особо  охраняемых природных территорий;

2) земли лесного  фонда; 

3) земли водного  фонда; 

4) земли запаса.

 Налоговой базой  для определения земельного налога является площадь земельного участка. Базовые ставки земельного налога установлены Налоговым Кодексом и дифференцируются по качеству почв, местонахождению, водоснабжению и от других параметров земельного участка.

 В частной собственности иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных компаний могут находиться земельные участки, предоставленные (предоставляемые) под застройку или застроенные производственными и непроизводственными, в том числе жилыми, зданиями (строениями, сооружениями) и их комплексами, включая земли, предназначенные для обслуживания зданий (строений, сооружений) в соответствии с их назначением.  

 Налог на транспортное средство

 Плательщиками  налога на транспортные средства  являются физические лица, имеющие  объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

 Объектами налогообложения  являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие  государственной регистрации и  (или) состоящие на учете в Казахстане. Не являются объектами налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

 Ставки налога  на транспортные средства установлены  в Налоговом Кодексе и зависят от вида транспортного средства, назначения, объема его двигателя, года выпуска, страны производства. Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период (календарный год) самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

 Налог на имущество

 Плательщиками  налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения  на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии;

2) индивидуальные  предприниматели, имеющие объект  налогообложения на праве собственности  на территории Республики Казахстан. 

 Объектом обложения  налогом на имущество являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилищного фонда) и нематериальные активы. Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

 Ставки налога  на имущество варьируются от 0,1 до 1 процента от среднегодовой  стоимости объектов налогообложения.  Юридические лица, осуществляющие  установленные виды деятельности  на территориях специальных экономических  зон, исчисляют налог на имущество  по нулевой ставке.

Социальный  налог 

 В Казахстане  работодатели, в том числе иностранные  юридические лица, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение, являются  плательщиками социального налога. Объектом налогообложения являются следующие расходы работодателя:

1) любые доходы  работника, выплачиваемые в денежной  или натуральной форме, включая  доходы, предоставленные работодателем  в виде материальных, социальных  благ или иной материальной  выгоды;

2) доходы работников-резидентов Республики Казахстан, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;

3) доходы работников-нерезидентов  от деятельности в Республике  Казахстан по трудовым договорам; 

4) доходы работников-нерезидентов  в виде гонораров руководителей  и (или) иных выплат, получаемых членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении юридического лица-резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;

5) доходы работников-нерезидентов  в виде надбавок, выплачиваемых  в связи с проживанием в  Республике Казахстан; 

6) доходы работников-нерезидентов, работающих в Республике Казахстан,  в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем на их материальные, социальные блага или иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск.

 Кроме того, с  1 января 2004 г. объектом обложения  социальным налогом стали не  только расходы работодателя, выплачиваемые  работникам в виде доходов,  но и доходы иностранного персонала,  работающего в Казахстане по  договору об оказании услуг между нерезидентом без образования постоянного учреждения и иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность в Казахстане через постоянное учреждение.

 Социальный налог  исчисляется по регрессивной  шкале: начиная с 20 до 7 процентов  - за казахстанских работников и с 11 до 5 процентов - за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала. Исчисление налога производится посредством применения ставок к объекту обложения за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании. Уплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.