Земельный
налог
Физические и
юридические лица, которые имеют
земельный участок (при общей
долевой собственности на земельный
участок - земельная доля) на праве
собственности, на праве постоянного
землепользования или на праве
первичного безвозмездного временного
землепользования, являются плательщиками
земельного налога. В целях налогообложения
все земли рассматриваются в зависимости
от их целевого назначения и принадлежности
к категориям. Принадлежность земель к
той или иной категории устанавливается
законодательным актом Республики Казахстан
о земле. Налогообложению не подлежат
следующие категории земель:
1) земли особо
охраняемых природных территорий;
2) земли лесного
фонда;
3) земли водного
фонда;
4) земли запаса.
Налоговой базой
для определения земельного налога
является площадь земельного участка.
Базовые ставки земельного налога установлены
Налоговым Кодексом и дифференцируются
по качеству почв, местонахождению, водоснабжению
и от других параметров земельного участка.
В частной собственности
иностранных граждан, лиц без гражданства
и иностранных компаний могут находиться
земельные участки, предоставленные (предоставляемые)
под застройку или застроенные производственными
и непроизводственными, в том числе жилыми,
зданиями (строениями, сооружениями) и
их комплексами, включая земли, предназначенные
для обслуживания зданий (строений, сооружений)
в соответствии с их назначением.
Налог
на транспортное средство
Плательщиками
налога на транспортные средства
являются физические лица, имеющие
объекты обложения на праве собственности,
и юридические лица, их структурные подразделения,
имеющие объекты обложения на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного
управления, если иное не указано в настоящей
статье. Плательщиком налога на транспортные
средства по объектам обложения, переданным
(полученным) по договору финансового
лизинга, является лизингополучатель.
Объектами налогообложения
являются транспортные средства,
за исключением прицепов, подлежащие
государственной регистрации и
(или) состоящие на учете в Казахстане.
Не являются объектами налогообложения
карьерные автосамосвалы грузоподъемностью
40 тонн и выше, а также специализированные
медицинские транспортные средства.
Ставки налога
на транспортные средства установлены
в Налоговом Кодексе и зависят от вида
транспортного средства, назначения, объема
его двигателя, года выпуска, страны производства.
Налогоплательщики исчисляют сумму налога
за налоговый период (календарный год)
самостоятельно, исходя из объектов налогообложения,
налоговой ставки и поправочных коэффициентов
по каждому транспортному средству.
Налог
на имущество
Плательщиками
налога на имущество являются:
1) юридические лица,
имеющие объект налогообложения
на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
на территории Республики Казахстан, а
также концессионер по договору концессии;
2) индивидуальные
предприниматели, имеющие объект
налогообложения на праве собственности
на территории Республики Казахстан.
Объектом обложения
налогом на имущество являются основные
средства (в том числе объекты, находящиеся
в составе жилищного фонда) и нематериальные
активы. Налоговой базой является среднегодовая
балансовая стоимость объектов обложения,
определяемая по данным бухгалтерского
учета.
Ставки налога
на имущество варьируются от 0,1
до 1 процента от среднегодовой
стоимости объектов налогообложения.
Юридические лица, осуществляющие
установленные виды деятельности
на территориях специальных экономических
зон, исчисляют налог на имущество
по нулевой ставке.
Социальный
налог
В Казахстане
работодатели, в том числе иностранные
юридические лица, осуществляющие
деятельность в Республике Казахстан
через постоянное учреждение, являются
плательщиками социального налога.
Объектом налогообложения являются
следующие расходы работодателя:
1) любые доходы
работника, выплачиваемые в денежной
или натуральной форме, включая
доходы, предоставленные работодателем
в виде материальных, социальных
благ или иной материальной
выгоды;
2) доходы работников-резидентов
Республики Казахстан, являющихся иностранными
гражданами и лицами без гражданства;
3) доходы работников-нерезидентов
от деятельности в Республике
Казахстан по трудовым договорам;
4) доходы работников-нерезидентов
в виде гонораров руководителей
и (или) иных выплат, получаемых членами
органа управления (совета директоров,
правления или иного органа) в связи с
выполнением возложенных на таких лиц
управленческих обязанностей в отношении
юридического лица-резидента. При этом
место фактического выполнения управленческих
обязанностей таких лиц не имеет значения;
5) доходы работников-нерезидентов
в виде надбавок, выплачиваемых
в связи с проживанием в
Республике Казахстан;
6) доходы работников-нерезидентов,
работающих в Республике Казахстан,
в форме компенсации расходов, понесенных
работодателем или нанимателем на их материальные,
социальные блага или иные материальные
выгоды, в том числе расходы на питание,
проживание, обучение детей в учебных
заведениях, расходы, связанные с отдыхом,
включая поездки членов их семей в отпуск.
Кроме того, с
1 января 2004 г. объектом обложения
социальным налогом стали не
только расходы работодателя, выплачиваемые
работникам в виде доходов,
но и доходы иностранного персонала,
работающего в Казахстане по
договору об оказании услуг между
нерезидентом без образования постоянного
учреждения и иностранным юридическим
лицом, осуществляющим деятельность в
Казахстане через постоянное учреждение.
Социальный налог
исчисляется по регрессивной
шкале: начиная с 20 до 7 процентов
- за казахстанских работников и с 11 до
5 процентов - за иностранных специалистов
административно-управленческого, инженерно-технического
персонала. Исчисление налога производится
посредством применения ставок к объекту
обложения за налоговый год и уменьшения
на сумму социальных отчислений в Государственный
фонд социального страхования, исчисленных
в соответствии с законодательным актом
об обязательном социальном страховании.
Уплата налога производится не позднее
20 числа месяца, следующего за отчетным
месяцем, по месту регистрационного учета
налогоплательщика.